第二章财模1.doc

第二章 货币资金和应收款项（模式分录） 第一节货币资金的核算 一、其他货币资金的核算（取得、使用、退款） 1、取得时 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 2、使用时 借：材料采购（或原材料）、 应交税费——应交增值税（进） 等科目 贷：其他货币资金——外埠存款 3、余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金 说明： 1、大致的账务处理都相同，只是明细的改变（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款） 2、部分或全部不能收回的其它货币资金，其原因无法收回时 借：营业外支出 贷：其他货币资金 第二节 应收票据和应收账款的核算 一、（1）收到应收票据的账务处理 借：应收票据 贷：主营业务收入、 应交税金——应交增值税（销项） 票据的利息收入 借：应收利息 贷：利息收入 （2）应收票据贴现和背书转让的账务处理 ★贴现额的计算公式 贴现息=票据到期值 * 贴现率* 贴现期 贴现额=票据到期值 — 贴现息 其中: 不带息票据的到期值 = 票据面值 带息票据的到期值 = 票据面值+利息 = 面值*利率*时间 利率分为:年、月、日 （一年按360天，一个月按30天） 时间计算：第一种以月表示； 第二种以日表示（算头不算尾） ★应收票据贴现的账务处理 P60 借：银行存款 （按实际收到的金额即减去贴现利息后的净额） 财务费用 （按贴现利息部分） 贷：应收票据 ★到期的商业承兑汇票，因承兑人的银行存款账户不足支付，汇票被退回 借：应收账款 贷：银行存款 （按票面金额） （理解为：企业原来收到的钱又被银行扣回去了，反过来企业又要找购买方收钱 ） ★申请贴现的企业的银行存款账户余额不足（ 银行没有钱可扣了，当作逾期贷款） 借：应收账款 贷：短期借款 （按票面金额） ★应收票据背书转让 （背书转让的目的：取得所需物资） 借：材料采购 或原材料、库存商品 （按取得物资成本的金额） 应交税金 （按可抵扣的增值税） 银行存款 可理解为：买材料退回的钱 贷：应收票据 （按票据的票面金额） 银行存款 可理解为：买材料补付的钱 （3）应收票据到期的账务处理 #商业汇票到期（有钱可收） 借：银行存款 贷：应收票据 #商业汇票到期，因付款人无力支付票款，汇票被退回，按商业汇票的票面金额转为应收账款 借：应收账款 贷：应收票据 二、应收账款的账务处理 １、发生应收账款时 借: 应收账款 贷:主营业务收入、 应交税金——应交增值税 2、收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 代购货单位垫付的包装费、运杂费 收回代垫费用时 借：应收账款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：应收账款 第三节 其他应收款项的核算 一、预付账款的核算（注意：预付账款的账务处理要与预收账款的账务处理相结合） # 购货而预付的款项 # 收到所购物资 借:预付账款 A 借:材料采购 或者原材料 (按计入购入物资成本的额) 贷:银行存款 应交税金——应交税金（销）