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第3篇 交易循环与主要账户审计 分项审计：按照报表项目或账户组织实施审计。 循环审计：按照业务循环组织实施审计。 循环审计的优点：与控制测试相联系，便于相关项目的交叉复核。 第11章 销售与收款循环审计 主要内容：控制测试、交易测试及主营业务收入、应收账款的实质性程序。 重点掌握：主营业务收入审计、应收账款审计（特别是函证）。 第一节 销售与收款循环概述 一、销售与收款循环的交易与账户 二、主要业务活动及涉及的主要凭证与记录 第2节 销售与收款的交易类别测试 控制测试与交易类别的实质性程序 一、销售与收款交易的内部控制 （一）一般的内部控制 职务分离:客户信用调查评估与销售合同的审批签订；销售合同的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批等。 授权审批 会计记录控制 定期核对、定期寄送对帐单 内部核查等 （二）销售与收款交易的内部控制——P256 二、销售与收款交易的控制测试 控制测试的一般程序： 了解内部控制的设计和执行情况 评价内部控制（确定计划的控制风险） 控制测试 （一）了解内部控制 了解程序：询问、观察、检查、穿行测试等。 目的：以评价控制的设计并确定其是否得到执行。 内部控制了解情况表 （二）评价控制风险 1.明确审计目标，也是内