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第十六章 财务状况会计报表 本章学习目标及重点： 财务状况是指一个企业在一定时点的资产、负债以及所有者权益的情况。财务状况会计报表一般是指资产负债表。 资产负债表概述 一、资产负债表概念 资产负债表定义。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 资产项目 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 　 　 　 流动负债： 　 　 　 货币资金 　 短期借款 　 　 　 … 　 　 　 … 　 　 　 2、表身 资产负债表表身是指资产负债表的主体部分，主要是按照一定顺序列示的资产、负债以及所有者权益的有关项目。 账户式资产负债表分为左右两方：左方列示资产项目及其年初数和期末数；右方列示负债及所有者权益项目及其年初数和期末数。 资产项目是按照资产的变现能力由强到弱列示的，首先是流动资产，其次是长期投资、固定资产、无形资产及其他长期资产。就流动资产内部有关项目也是按照其流动性的由强到弱进行反映，首先是货币资金，流动性最强；其次是短期投资等；再次是应收款项、存货等。 负债及所有者权益项目是按照权益的永久性由短到到长列示的。负债是债权人权益，通常有一个比较固定的到期日，要比所有者权益的永久性差，所有列示在所有者权益前面。负债内部有关项目是按照偿还期限的短长列示的。首先是短期借款、应付款项等，再次是长期借款、应付债券等。所有者权益项目主要有：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 负债及所有者权益 项目 期末数 项目 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 … … 应收账款 应付账款 … 流动资产合计 流动负债合计 长期投资： 长期负债： … 长期借款 … 固定资产： 所有者权益： 实收资本 无形资产及其他长期资产： 未分配利润 … 资产总计 ××× 负债及所有者权益总计 ××× 3、表尾附注 表尾附注是对资产负债表表内内容的直接补充说明，它是为了弥补表身内容的不足而作的附带说明。 三、资产负债表作用 1、企业的短期偿债能力 企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。所谓流动性，主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资产接近现金或负债接近偿付的程度。除现金本身外，能越快转换成现金的资产，流动性越强。如有价证券投资的流动性一般较应收票据和应收账款强，后者的流动性一般较存货的流动性强。负债到期日越短的，其流动性亦越强。短期债权人主要关心企业是否有足够的资产及时转换成现金，以清偿短期内到期的债务。长期债权人及企业所有者也会对企业的短期偿债能力加以评价。短期偿债能力不佳，企业破产的可能性越大，长期债权人及所有者的投资报酬没有保障，投资安全亦受到威胁。资产负债表中流动资产与流动负债信息及报表中相关的附注，有助于信息使用者解释、评价、预测企业的流动性和短期偿债能力。 2、企业的资本结构和长期长期偿债能力 企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资本机构是指企业权益总额中负债与所有者权益、负债中流动负债与长期负债、权益中投入资本与留存收益等的相对比例。负债与所有者权益相对比例的大小，影响到债权人和所有者的相对投资风险，以及企业的长期偿债能力。负债比重越大，债权人所冒的风险越大，所有者所冒的风险越小，企业的长期偿债能力越弱。资产负债表可以为揭示、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力提供信息。 3、企业的财务弹性 财务弹性是指企业应付各种挑战、适应各种变化的能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。所谓进攻性适应能力，是值企业有能力和财力抓住突如其来的获利机会；所谓防御性适应能力，是指企业在经营危机中生存下来的能力。财务弹性强的企业不仅从有利可图的经营中获取大量资金，而且可以借助债权人的长期资金和所有者的追加资本获利。这样，企业万一需要偿还巨额债务，不至于陷入财务困境；遇到获利能力更高的投资机会时，也能及时筹集所需资金，调转船头，全力以赴。 企业的财务弹性来自于：（1）资产的流动性或变现能力；（2）由经营产生资金流入的能力；（3）向投资者和债权人筹措资金的能力；（4）在不影响正常经营的前提下，变卖现有资产、取得现金的能力。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源的所有权，有助于解释、评价和预测企