增值税的检查分析报告.pptVIP

第五章 增值税的检查 方法和案例 内容简介 第一节 增值税检查概述 第二节 征税范围的检查 第三节 纳税人的检查 第四节 销项税额的检查 第五节 进项税额的检查 第六节 出口退免税与减免税的检查 第七节 小规模纳税人的检查 第一节 增值税检查概述 一、增值税检查的重要性 二、偷逃增值税的可能性分析 一、增值税检查的重要性 保证国家财政收入 有利于公平税收负担 促进企业向专业化协作化发展 促进对外贸易，维护国家主权 提高税收征管效率 二、纳税人偷逃增值税的可能性分析 （一）从一般纳税人应纳税额的计算方法看 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 分析：两大基本方法： 一是少记销项税额（少记销售额、用低税率、推迟纳税义务发生时间） 二是多记进项税额（假发票、虚开发票、固定资产的进项税额抵扣、不转出进项税额等） （二）从小规模纳税人的计税方法看 少记不记销售额、用低的征收率 （三）增值税检查的主要内容 具体看： 1、征税范围的检查 2、纳税人的检查 3、销项税额的检查 4、进项税额的检查 5、出口退免税与减免税的检查 6、小规模纳税人的检查 第二节 征税范围的检查 一、检查的政策依据 二、检查的内容和方法 一、检查的政策依据 （一）增值税征收范围的一般规定 （二）增值税征收范围的特殊规定 （三）增值税的特殊征税项目 二、检查的内容和方法 （一）内容 （二）方法 （一）内容 审查企业是否按照现行增值税的征税范围的有关规定进行了纳税申报 1、应税货物 2、应税劳务 3、进口货物 4、特殊经营行为 5、特殊经营项目 （二）方法 1、深入生产车间、经营场所实地考察 2、通过询问方式了解企业的基本生产情况和业务经营情况 3、查看相关资料，如：工商登记的经营范围、税务登记的业务情况以及有关的合同、协议和章程等 查实企业产品情况，有无副产品、联产品、是否已纳税，有无非应税项目免税项目，有无应税劳务，有无兼营行为、混合销售行为等 第三节 纳税人的检查 增值税纳税人检查的意义 一、检查的政策依据 二、检查的内容和方法 一、检查的政策依据 （一）一般规定 标准有二： 一是年应税销售额；二是会计核算水平 （二）特殊规定 1、凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位以及从事货物批发零售为主兼营货物生产或提供劳务的企业、企业性单位无论会计核算水平是否健全一律不得认定为一般纳税人； 2、下列纳税人不得认定为一般纳税人： （1）个人；（2）非企业性单位；（3）不经常发生增值税应税行为的企业； （三）总结： 基本标准----企业规模（年应税销售额） 辅助标准----核算水平和企业情况 二、检查的内容和方法 审查的主要内容：不应认定为一般纳税人而实际认定为一般纳税人；应该认定为一般纳税人而不认定为一般纳税人 （一）审核企业年应税销售额 （二）审查企业的会计核算水平 （三）审查一般纳税人的认定手续是否完备 第四节 销项税额的检查 一般纳税人和小规模纳税人的计税方法不同，导致二者检查方法不同。对一般纳税人而言： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 一、销售额的检查 二、适用税率的检查 一、销售额的检查 （一）检查的政策依据 （二）检查的内容和方法 （一）检查的政策依据 1、销售额的构成 2、销售额的确定 3、对销售额的再认识 4、对销售额检查的基本思路 1、销售额的构成 （1）销售额的涵义 纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。 （2）销售额的构成 包括：①价款； ②价外费用； ③消费税税金 但不包括： （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。 （3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 2、销售额的确定 （1）一般情况下销售额的确定 （2）销货退回或折让情况下的销售额 （3）混合销售情况下的销售额 （4）兼营行为情况下的销售额 （5）按外汇结算情况下的销售额 （6）折扣销售情况下的销售额 2、销售额的确定 （7）以旧换新方式销售的销售额 （8）还本销售方式销售的销售额 （9）以物易物方式销售的销售额 （10）包装物的税务处理 （11）销售自己使用过的属于货物的固定资产的税务处理 （12）核定销售额 （12）核定销售额 适用范围 核定方法：按下列顺序核定 价格偏低或无销售额的确定 视同销售货物行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：　　（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；　　（2）按