13章折让与退回祥解.pptVIP

第十三章 收入和利润 第一节 收入 回顾:销售折扣的分类、含义及会计处理. 1.商业折扣 2.现金折扣 销售折让的会计处理 区分销售折扣与折让 不同情况下，销售折让的会计处理 区分销售折扣与折让 重点：销售折让的会计处理 按照销售折让发生的时点不同，分三种情况进行处理。 例 1 2008年5月8日，东方公司向甲公司销售一批产品：成本15000元，售价20000元，增值税税额3400元。双方签订的合同约定验货付款，东方公司已经发货。 2008年5月18日，甲公司验货时发现产品存在质量问题，要求给予15%的价格折让。东方公司同意给予折让并开出发票账单，甲公司当日付款。 折让发生在卖方确认收入之前的会计处理 2008年5月8日，发货。 借：发出商品 15000 贷：库存商品 15000 2008年5月18日，按折让后价格开出发票并收款。 实际售价=20000×（1-15%）=17000元 实际增值税额=3400×（1-15%）=2890元 折让发生在卖方确认收入之前的会计处理 确认收入： 借：银行存款 19890 贷：主营业务收入 17000 应交税费——应交增值税（销） 2890 结转成本： 借：主营业务成本 15000 贷：发出商品 15000 总结 第一种情况： 销售折让发生在销货方确认收入之前，销货方应按扣除销售折让后的实际销售价格确认收入。同时，按原成本结转主营业务成本。 例2 2008年5月8日，东方公司向乙公司销售一批产品：成本20000元，售价30000元，增值税税额5100元。双方签订的合同约定交款提货，东方公司于乙公司付款时向其开出发票及提货单。 2008年5月18日，乙公司验货时发现产品存在质量问题，要求给予10%的价格折让。东方公司同意给予折让并退回多收货款。 折让发生在卖方确认收入之后的会计处理 2008年5月8日，开出发票并收款。 确认收入： 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销） 5100 结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 折让发生在卖方确认收入之后的会计处理 2008年5月18日，冲减收入并退回多收货款。 售价折让额=30000×10%=3000元 增值税折让额=5100×10%=510元 借：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销） 510 贷：银行存款 3510 总结 第二种情况： 销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入及销项税。 例3 2008年12月18日，东方公司向丙公司销售一批产品：成本200万元，售价300万元，增值税税额51万元。双方签订的合同约定交款提货，东方公司于丙公司付款时向其开出发票及提货单。 2009年1月3日，丙公司验货时发现产品存在质量问题，要求给予20%的价格折让。东方公司同意给予折让并退回多收货款。 什么是资产负债表日后事项？ 第三种情况：折让属于“资产负债表日后事项” ★ 折让属于“资产负债表日后事项”的会计处理 找出该笔销售计入了报表的哪些项目。 按“折让比例”计算每个项目的调整金额。 编制会计分录。 调整报表数字。 1、找出该笔销售计入了报表的哪些项目 资产负债表 利润表 2、按折让比例计算每个项目的影响金额 主营业务收入减少＝300×20％＝60 应交增值税减少＝51×20％＝10.2 所得税减少＝ 净利润减少＝ 盈余公积减少＝ 3、编制会计分录 编制原则： 涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算 。 涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算 。 不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目。 同时调整财务报表相关项目（不包括现金流量表正表）。 3、编制会计分录 ①调减收入及销项税，退还货款 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销) 贷：银行存款 ②调减所得税费用 借：应交税费——应交所得税