1、应收账款+坏账准备祥解.pptVIP

第一节 应收账款的核算 二、应收账款的计价 入账金额—按实际发生额入账，即在一 般情况下，按发票金额（包括增值税）和代垫运杂费入账。 三、应收账款的核算 1、2008年3月5日，甲企业销售给乙企业A产品一批，开具的增值税专用发票注明价款10000 元，税款1700元。产品已发出，款项尚未收到。 借：应收账款——乙企业　　　　　　　11700 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　10000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1700 【例】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，其货款300 000元，增值税额51 000元 以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。 （二）有商业折扣情况下的核算 在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 【例】甲公司向A公司销售一批商品，售价为50万元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，增值税率17%，货已发出，款项尚未收到。 　借：应收账款---A公司 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税费——应交增值税（销项税额）76500 四、现金折扣的核算 (一)现金折扣的概念 现金折扣是指企业在赊销时，为加速货款回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠。其表现形式 如：2/10，1/20，n/30。 借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　120000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　100000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 17000　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 2、如果乙公司在第10天内付款，可以享受现金折扣2400元（120000×2%=2400），则乙公司应支付117600元。 3、如果乙公司在第10天后付款，则不能享受现金折扣，应支付全部价款120000元。 【例】甲公司于2007 年6月1日销售一批商品给A公司，价款为20万元，增值税为34 000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假如双方约定计算现金折扣时不考虑增值税） 【例】甲公司于2007 年6月1日销售一批商品给A公司，价款为20万元，增值税为34 000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假如双方约定计算现金折扣时不考虑增值税） 五、坏账损失与坏账准备 (一)坏账损失与坏账准备的概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而遭受的损失，称为坏账损失。 (二)坏账的确认条件 （三)坏账准备的计算 坏账准备的计算方法 —取决于“坏账损失金额的估计方法” 例题： 甲企业2004年年初坏账准备贷方余额1000元，年末应收款项的余额为500 000元，2005年年末应收款项的余额为600000元，2006年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20000元，2006年年末应收款项的余额为550 000元，2007年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15 000，2007年末应收款项的余额为 700 000元。要求：假设经减值测试，每年均按3%计提坏账准备，做有关会计分录。 1、甲公司2007年初坏账准备的期初贷方余额2500元， 2、2007年末应收账款和其他应收款的余额之和为1000万元，经减值测试，坏账准备的计提比例为1%， 3、2008年5月，确认A公司账款10000元为坏账，2008年末应收账款和我其他应收款余额2000万元。 4、2009年6月，已经确认的A公司的坏账又收回了5000元， 5、2009年末公司的应收账款和其他应收款的余额为1500万元。 根据上述资料作出甲公司2007年至2009年的坏账准备的有关核算分录。 坏账准备余额＝ 1200000×3‰＝3600 应计提的坏账准备＝ 3600＋（6000－3000) ＝6600 应收账款净额＝1200000－3600=1196400 借：资产减值损失 6600 贷：坏账准备 6600 第二年 坏账准备 期初 3000 确认坏账6000 提取坏账准备 6600 期末3600 借：银行存款 5000 贷：应收账款—乙单位 5000 期初3600 5000 期末3900 借：应收账款—乙单位 5000 贷：坏账准备 5000 已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元 坏账准备 第三年 坏账准备余额 ＝1300000×3‰ ＝3900元 应计提的坏账准备 ＝3900－（