第七章非票据结算方式的核算祥解.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第七章 非票据结算方式的核算 第一节 汇兑结算 第二节 委托收款的核算 第三节 托收承付的核算 第四节 银行卡的核算 本章重点： 1．掌握银行非票据结算业务的种类和内容； 2．掌握汇兑业务、委托收款和托收承付业务的相关规定、核算程序； 3．能够对比分析各种结算方式的相同点与不同点，并熟练应用； 4．掌握银行卡的种类、规定和核算程序。 一、汇兑的概念和基本规定 （一）汇兑的概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 （二）汇兑结算方式的基本规定 1．单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。 2．汇兑不受金额起点限制。 3．汇款人填写汇兑凭证必须记载的事项。 4．汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立账号的，必须记载其账号。 5．汇兑凭证上记载的收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取款项，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。 6．汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证“备注”栏注明“不得转汇”字样。 7．汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，汇款人对汇出银行已汇出的款项可以申请退汇；转汇银行不得办理退汇。 二、汇兑结算的会计核算（以信汇为例） （一）汇出行汇出款项 （二）汇入行入账 （三）退汇的核算 1.汇出行退汇的处理。 2.汇入行退汇的处理。 一、委托收款的概念和基本规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 委托收款结算的特点： (1)方法灵活、简便。 (2)适用范围广泛。 (3)银行责任明确。 二、委托收款的核算程序 二、委托收款的核算程序 图 7—4 委托收款结算核算的操作程序和方法图解：——付款人开户行 （邮划、全额到期付款） 二、委托收款的核算程序 图 7—5委托收款结算核算的操作程序和方法图解：——付款（邮划、全额到期付款） 二、委托收款的核算程序 图 7—6 委托收款结算核算的操作程序和方法图解：——收款（邮划、全额到期付款） 一、托收承付的概念及基本规定 （一）托收承付的概念 托收承付，又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （二）托收承付的基本规定 二、委托收款和托收承付的比较 （一）相同之处 1．两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项； 2．两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同。 （二）不同之处 1．两者适用的地域范围不同。 2．两者适用的主体范围不同。 3．两者适用的条件不同。 4．两者的付款期(托收承付为承付期)不同。 5．两者的金额起点不同。 6．银行审查拒付理由的义务不同。 7．关于处理环节，托收承付比委托收款复杂。 三、逾期付款的处理 在承付期满日银行营业终了前，付款人账户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样，并填制三联“托收承付结算到期未收通知书”，将通知书第一、第二联寄收款人开户行，通知书第三联与托收凭证第三、第四联一并保管，待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，比照部分付款的有关手续办理，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。 赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5? 一、银行卡的概念及有关规定 银行卡是指由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。 善意透支是指符合透支规定的额度、期限，并定期归还的透支行为。 恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡行催收无效的透支行为。 （一）银行卡的种类 1．按使用方式不同分为购物卡、贷记卡、借记卡和自动柜员机提取卡(ATM卡)。 2．根据银行卡使用对象来分，可分为单位卡和个人卡。 3．根据信用等级不同，银行卡可分为金卡、银卡和普通卡。 4．按持卡人所处地位不同，划分为主卡和附属卡。附属卡是同主卡共同使用主卡账户资金的从属卡。 （二）信用卡的产生及其演进 1．信用卡的产生及雏形 2．信用卡的普及和完善 3．信用卡代理业务的发展 4．我国各发卡行的发卡情况 信用卡结算的基本流程 二、发卡行发行银行卡的处理 （一）发行单位卡的处理，只能转账，不能存取现金 1．申请人在发卡行开户的 2．申请人不在发卡行开户的 （二）发行个人信用卡的处理 三、凭信用卡存取现金的核算 （一）同城存取现金的处理 1．存入现金。 2．支取现金。 （二）异地存取现金的处理 四、信用卡注销的处理 1．单位卡销户。 2．个人卡注销。 * * * * * * * * * * * * *