成本测算交流精要.doc

成本核算经验交流资料 二0一二年五月第一章：专业术语及规定 一、成本核算： 测算整个项目的效益情况，也就是核算整个项目的营业利润。 （一）、营业利润、毛利、毛利率： 1、营业利润：收入-成本-税金-期间费用。 2、毛利：收入-成本。 3、毛利率：毛利/收入*100%。 （二）、收入： 有效合同价+变更索赔+奖励+价格调整 1、项目有效合同价: 即合同总金额扣除暂定金额、专项暂定金额及计日工等费用后的合同价格。 2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入: 1）、0#台帐：量的增减，新增项目。 2）、在执行合同过程中形成的追加收入：变更、索赔、保险理赔、奖励等。 3、对于业主指定分包的工程、监理费等： 如业主通过我方计量支付，则应纳入合同的初始收入，如果不通过我方计量支付，则不计入预计总收入。 4、已下达工程变更令但未确定变更单价的工程变更项目，或者业主已给出暂定价进行计量的变更项目: 可以按该项目已施工部分的实际成本测算该项目的成本单价或者暂定价计算收入。 5、对于因材料涨价、未批复的变更项目、追加索赔等特殊情况： 对项目经营成果产生重大的不利影响时，由项目以书面报告形式并附详细的证明资料，按照谨慎性原则，经公司批复同意后，计入预计总收入。 （三）、成本包括：开累成本+剩余成本 1、开累成本： 1）已归集的： 合同成本中已实际发生的人工费、材料费、机械费、其他直接费及间接费等，严格按照成本归集对象及时归集；工程实施过程中新增工程变更项目，业主未批复但已施工的，增设成本归集对象按其实际发生的成本归集。 2）已发生未归集的： 已签订合同的，按分包单价计算成本；已施工未签合同的，根据市场价估算成本。 2、剩余成本： 1）、已确定分包价格的： 按内部承包合同计算成本。 2)、未确定分包价格的： 根据项目实际发生的成本归集及成本分析情况，以交通部预算定额、公司的相关制度、工程所在地材料价格信息及工程实施性施工组织设计等为依据，由项目合约部牵头组织编制剩余工程的成本预算，计算对应成本核算对象细目预计成本单价。剩余工程量的预计单价分析，只计直接费和其他直接费。 3）、剩余工程间接费的估算： 由项目财务部牵头根据以往实际间接费用的消耗情况计算平均月间接费，并以此为基础并综合考虑剩余工程的特点测算剩余工程的间接费用。 3、变更部分： 成本已发生的，变更未批复也要预估收入。未发生的，不管是否批复，收入与成本都不计。 4、半成品（即未形成工程实体、正在施工中的工程）： 在工程盘点时按剩余工程对待，对其已发生的实际成本，在剩余工程的预计总成本中计算，不在已完工程预计总成本中归集。确保实际成本的归集与项目盘点表相匹配。 5、成本归集： 1）、与标后预算一致，以方便三算对比。 2）、中标后，由项目总经牵头，会同物装、财务召开成本归集会，明确各类成本归集方法。 （四）、期间费用： 主要为财务费用。不计入预约计总成本，但计入总成本。 （五）、税金： 按工程项目所在地税务机关的规定标准计提。不计入预计总成本，但计入总成本。 第二章：各章节重点细目核算方法 一、成本核算的格式： ***章成本分析 合同编号： 细目号 细目 名称 单位 数量 施工费 材料费 其它 综合 单价 收入 合计 成本 合计 利润 备注 二、图纸复核：0#台帐→数量→收入 1）业主格式；2）内部格式。 0# 工 程 量 清 单（内部格式） 标段编号： 清单 第200章 路 基 清单核查增减工程量 清单核查 备注 细目号 细目名称 单位 中标清单数量 中标价 0#清单核查后（汇总） 工程数量 单价 金额 数量 金额 预估单价 数量 金额 数量1 图纸号Ⅰ 数量2 图纸号Ⅱ 　 根据项目 中标清单调整 　 根据项目 中标清单调整 核查后数量-中标清单数量 单价（中标单价或预估单价）*数量 新增清单项目 工程数量中各图纸号数量总和 单价（中标单价或预估单价）*数量 不同图纸号 相同部位的数量分开统计 对特殊情况进行说明 三、100章重点说明： 1、安全费：已发生的，按实际发生统计，总费用一般控制在总成本的1.5%(铁路2%)以内。 2、计入征地费和钢筋棚费用，每个地区的征地标准不同，根据当地实际情况调整每亩单价。清单中没有细目号，但成本要计算。 3、便道长度要考虑山区绕行，不能按桩号相减计算长度。 临时征地费用 征用土地 数量 单价（万元） 金额（万元） 水田 39.39 2.24 88.23 旱地 47.34 1.48 70.06 杂木林 43.58 0.585 25.49 荒地 99.11 0.3 29.73 宅基地 61.08 0.62 37.