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车 船 税 《中华人民共和国车船税暂行条例》自2007年1月1日起施行 《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》， 于2007年2月1日公布 《山西省实施中华人民共和国车船税暂行条例和中华人民共和国车船税暂行条例实施细则办法》， 于2007年6月29日公布 2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）。同日，国家主席胡锦涛签署第43号主席令予以公布，自2012年1月1日起施行。 与《车船税暂行条例》相比，《车船税法》对相关税制要素作了哪些调整？ 主要包括以下五个方面： （一）完善征税范围。 （二）改革乘用车计税依据。 （三）调整税负结构。 （四）规范税收优惠。 （五）强化征收管理。 一、车船税基本原理 （一）概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。（二）作用： 1.为地方政府筹集财政资金； 2.有利于车船的管理与合理配置； 3.有利于调节财富差异。 二、纳税义务人和扣缴义务人 1、纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。2、扣缴义务人 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 三、征税范围 在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。 车船的征税范围是由车辆、船舶两大类构成。 在机场、港口、以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。  四、税目与税率——分类定额税率 山西省车船税的税目税额表 【例题·多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（　）。　　A.船舶　　B.摩托车　　C.客车　　D.货车 『正确答案』BC 五、应纳税额的计算 （一）计税依据——辆、净吨位、自重吨位。　　1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。　　2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。　　3.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 （二）应纳税额的计算方法 　　购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：　　应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 【例题·单选题】某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（　）。　　A.61000元　　B.71666.67元　　C.74333.33元　　D.75333.33元 『正确答案』C『答案解析』运输公司应缴纳的车船税＝10×1500×4＋2×500×50%×4×50%＋4×2000×4×5/12＝74 333.33（元） 【例题·单选题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（　）。 　　A.3900元　　B.4020元　　C.4200元　　D.4260元 『正确答案』C『答案解析』（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；（2）卡车应纳税额＝5×60×10＝3000元；（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4×60×5＝1200元。该运输公司应纳车船税＝3000+1200＝4200元。 （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算　　1.特殊情况下车船税应纳税款的计算　　（1）购买短期“交强险”的车辆　　当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12　　（2）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆　　减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）　　2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算　　往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）　　3.滞纳金计算　　每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 六、税收优惠 　（一）法定减免　　1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家