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车船税培训讲义 周口地税 宋恒 目 录 一、车船税的历史由来 二、新车船税的特点 三、车船税的纳税人 四、车船税的征税范围及减免税优惠 五、我省车船税的税额标准 六、计税依据及应纳税额的计算 七、纳税地点和纳税期限 八、保险机构的代收代缴 一、车船税的历史由来 车船税是一个古老的税种,新中国成立后，前政务院颁布了《中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例》，1973年简化税制时将其并入工商税，仅对外资企业和外籍个人征收车船使用牌照税。实行第二步利改税后，于1986年10月国务院又颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》对内资企业和个人又重新开始征收车船使用税。。 2006年12月27日终于经国务院第162次常务会议审议通过。12月29日，国务院以第482号令的形式公布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，自2007年1月1日起正式施行。 车船税法的通过 中华人民共和国车船税法 2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过 《中华人民共和国车船税法实施条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。 《河南省车船税实施办法》于2011年12月21日省政府第97次常务会议通过，于2012年1月1日起施行。 二、新车船税的特点 条例不仅适用于国内的单位和个人，也适用于外企和外籍个人，实现了内外统一。 将“拥有并且使用车船的单位和个人”修改为“车船的所有人或者管理人”成为了名符其实的财产税。 引入“管理人”的概念；同时明确规定了车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应当由使用人代缴。 计税依据发生了变化。对大中小型和微型载客汽车标准给予了明确划分；对载货汽车实行按车辆自重（机动车的整备质量 ）作为计税依据。 大幅度地提高了税额幅度。 明确规定对非机动车船（不包括非机动驳船），拖拉机（新车船税法不在列举）,捕捞、养殖渔船不再征税，充分体现了党的惠民政策。 明确了只对军队、武警专用的车船、警用车船免税；对机关、团体、事业单位全部纳入了征税范围。 三、车船税的纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。 引入“管理人”的概念,管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。 《条例》第九条明确规定车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 四、征税范围及减免税 车船税的征税范围为依法应当在车船管理部门登记的车船。 车船管理部门为公安、交通、农业、和军事等部门。 机场、港口和企业内部行驶或作业的车船 ，依法不需要在车船管理部门登记，则也属于车船税的征税范围。（根据省局下发的文件，这部分机动车可以享受减免税） 四、征税范围及减免税 下列车船免征车船税： （一）非机动车船（不包括非机动驳船）； （二）拖拉机；（新法不例举） （三）捕捞、养殖渔船； （四）军队、武警（专用的车船； （五）警用车船（公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照 ）； （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； （七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。 对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。 下放省级规定的减免税 第五条　省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。。 我省规定城市、农村公共交通车船给予免税，属于报批类，审批权在省辖市地方税务局。（豫地税函[2007]352号）  六、计税依据及应纳税额的计算 各税目涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度、计税标准以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数据为准。 纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。 车船定义 第二十六条　车船税法所附《车船税税目税额表》中车辆、船舶的含义如下：　　乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人的汽车。　　商用车，是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。　　半挂牵引车，是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。　　三轮汽车，是指最高设计车速