第八讲个人所得税课件解析.pptVIP

第三节 应纳税额的计算 八、财产转让所得——按次计征 1、应纳税所得额的确定 应税所得额=转让收入额-财产原值-合理费用 2、应纳税额的计算 应纳所得税=应税所得额×20% 第三节 应纳税额的计算 九、利息股息红利所得、偶然所得、其他所得 —— 按次计征 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=次收入额 2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应税所得额×20% 第三节 应纳税额的计算 十、税额扣除的有关规定 1、公益性捐赠： 允许按应税所得额的30%限额扣除。 【案例10】某歌星出版个人专辑取得劳务报酬收入10万元,该月向希望工程捐款2万元,则该歌星应纳多少个人所得税? 捐赠扣除限额=10×(1-20%) ×30%=2.4 应纳税额= [10×(1-20%) -2] ×40%-0.7=1.7(万元) 【案例11】李某中奖收入100万元,向希望工程捐款40万元,则李某应纳多少个人所得税? 捐赠扣除限额=100×30%=30 应纳税额= （100-30）×20%=14(万元) 第三节 应纳税额的计算 2、境外所得已纳税额扣除： 分国分项计算、限额扣除； 同一国的不同应税项目依照税法计算的应纳税额之和,为该国的扣除限额。 ? ? ? 【案例11】某中国居民2011年来自A国的收入有： 在A国一公司任职，每月工薪收入8400元，全年共96000元，已在A国缴纳个人所得税3600元；取得劳务报酬所得15000元，已在A国缴纳个人所得税2300元。来自B国的特许权使用费所得5800元，已在B国缴纳个人所得税780元。计算该居民2011年准予扣除的境外已纳税额和应补缴的税额。 1.在A国 工薪所得应纳税额: [(8400-4800) ×10%-105] ×12=3060 劳务报酬所得应纳税额: 15000 ×(1-20%) ×20%=2400 应纳税额(抵减限额)=3060+2400=5460 在A国实际缴纳个人所得税:3600+2300=5900 超过抵减限额440元,可在以后5年递延补减 2.在B国 特许权使用费所得:5800 ×(1-20%) ×20%=928 补缴个人所得税:928-780=148 接上例:假设该中国居民2011年来自A国的收入有：每月工薪收入8900元，全年共102000元，已在A国缴纳个人所得税3700元；取得特许权使用费所得30000元，已在A国缴纳个人所得税2900元。 要求:计算2011年准予扣除的境外已纳税额和应补缴的税额。 工薪所得应纳税额: [(8900-4800) ×10%-105] ×12=3660 特许权使用费得:30000 ×(1-20%) ×20%=4800 应纳税额=3660+4800=8460 在A国实际缴纳个人所得税:3700+2900=6600 应补缴税额=8460-6600=1860 【案例12】某演员供职于甲歌舞团，12月份工资收入5000元，另有以下收入： （1）本单位发放的年终奖28000元； （2）自行参加一场由乙单位组织的商业演出，获取出场费60000元，从中取出20000元，通过民政部门捐赠给一所儿童福利院； (3）出版著作一本，获稿酬所得15000元； （4）12月10日取得银行储蓄存款利息收入2500元，另有国库券利息收入500元、本单位集资利息收入3000元； （5）承包某企业下属一酒家，年底按承包合同规定分得经营利润58000元。 要求：计算该演员12月份应纳个人所得税多少? 【案例13】工程师赵某2011年度收入情况如下： （1）每月工资3000元，12月份取得年终奖金20000元； （2）与其同事合作出版业务专著一本，稿酬共计7800元，赵某分得3900元； (3)一次性取得特许权使用费所得20000元; (4)转让居住4年的私有住房,取得收入300000元,该房的购入原值150000元,发生合理费用为21000元; （5）购买某上市公司股票取得股息收入1000元； （6）将自有私房一套出租，全年取得租金26400元（不考虑其他税费）； （7）取得国家建设部颁发的科技成果奖50000元。 要求：计算赵某全年应纳个人所得税. 第四节 税收优惠和申报缴纳 一、税收优惠 二、申报纳税方法 1、自行申报纳税（年所得12万元以上） 2、源泉扣缴 第四节 税收优惠和申报缴纳 1、自行申报纳税 适用范围: 纳税申报期限: 次月7日内； 次月/之日起7日内预缴