土增和企业所得税业务题要点.docVIP

某房地产开发公司建一住宅出售，取得销售收入1600万元(城建税率7%，教育费附加征收率3%)。建此住宅支付的地价款100万元(其中含有关手续费0.8万元)，开发成本300万元贷款利息支出无法准确分摊。该省政府规定的费用计提比例为10%。计算上述业务应缴纳的土地增值税。 （1）计算房地产开发公司应交土地增值税的扣除项目金额 A 万 （2）计算房地产开发公司应交土地增值税 B 万[每空3分] 2.某中外合资房地产开发公司，2012年发生以下业务： （1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元； （2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； （3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元； （4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； （5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； （6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。 （其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用） 【要求】根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算公司应缴纳的营业税 A 万 （2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额 B 万 （3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额 C 万 （4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目 D 万 （5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金 E 万 （6）计算公司缴纳的土地增值税 F 万[每空3分] 某市生产企业为增值税一般纳税人，居民企业。2009年度发生相关业务如下： （1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元； （2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的借款利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元； （3）2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元； （4）2009年度在A.B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在B国设立乙公司。2009年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额50万美元。乙公司在B国按20％的税率缴纳了所得税。 （说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币） 要求：根据所给资料，回答下列问题： （1）应纳税所得额时准予扣除的销售费用为 A 万元。 （2）应纳税所得额时准予扣除的财务费用为 B 万元。 （3）2009年境内应纳税所得额为 C 万元。 （4）从A国分回的境外所得应予抵免的税额为 D 万元。 （5）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额为 E 万元。 （6）2009年度实际应缴纳的企业所得税为 F 万元。[每空2分] 4.某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2012年度有关经营业务如下：（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元；（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费