2014中级经济师考试财政税收专业高频考点营业税的计税依据.docVIP

2014中级经济师考试财政税收专业高频考点：营业税的计税依据 2014年中级经济师考试时间为11月1日。为了帮助您更好的通过2014年经济师考试，全面了解2014年中级经济师考试的相关重点，网校整理了中级经济师考试教材财政税收专业高频考点，供您参考，希望对您有所帮助！ 第三节 营业税制 五、营业税的计税依据 （一）一般规定 营业额：全部价款和价外费用。 不包括：同时符合三项条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。 1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款时，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 2.折扣： 3.电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额 4.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 【例题·单选题】关于营业税计税依据的说法，正确的是（ ）。 A.企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税 C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税 D.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款，允许退还已征税款 【答案】C 【解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款时，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 （二）分行业的计税依据 1.运输业的计税依据 注意特殊规定： （1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。（已经过时） （2）联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。 代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输发票上注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。 2.建筑业的计税依据 建筑劳务 计税依据的规定 建筑业劳务 （不含装饰劳务） 营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 建筑业混合销售行为 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为：（1）分别核算，货物销售额纳增值税；建筑业劳务营业额纳营业税；（2）未分别核算，由主管税务机关核定，分别纳税 建筑安装工程 所安装设备的价值计入安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。（已经过时） 分包工程 （差额计税） 建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 自建行为 自建自用房屋的行为：不纳税； 自建房屋后销售（包括个人自建自用住房销售）或无偿赠送的 （1）自建行为：根据同类工程价格或组成计税价格按建筑业缴纳营业税； 建筑业组成计税价格=?；?； （2）再按销售不动产缴纳营业税。 包工包料工程还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。 招投标工程以中标的价格为计税依据，中标价格以后调整的，以调整后的实际收入额为营业额。 【例题·单选题】某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司申报用于计征营业税的工程价款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该公司应纳营业税的营业额为 （ ）万元。 A.2000 B. 1942 C.1400 D.1358 【答案】A 【解析】提供建筑材料和提前竣工奖都应计入营业额征收营业税。 应纳营业税的营业额 1358+600+42=2000（万元）。 3.金融保险业的计税依据 （1）对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务 以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额；包括结算罚款、加息、罚息。对金融机构的出纳长款收入不征营业税；银行吸收的存款不征营业税；对金融机构转贴现业务收入暂不征收营业税； （2）对外汇、有价证券、期货等金融商品转让 以卖出价减去买入价后的余额为营业额 （3）融资租赁业务 以其向承租方收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算其本期的营业额。本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×；（本期天数÷；总天数） 【例题·多选题】下列关于金融保险业营业税的表述中正确的有（ ）。 A.对金融机构的出纳长款收入不征营业税 B.融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用为营业额计算征收营业税 C.银行吸收的存款不征营业税 D.对金融机构转贴现业务收入征收营业税 E.银行办理结