学习情境十二要点分析.pptVIP

根据目前市场情况，销售人员很有把握地预测，2009年5-8月销售收入为30晚于，固定成本为6万元，9-10月的销售收入为15万元，整个淡季的收入为8万元。固定成本与上述固定预算相同。基于此种预测，企业主管人员提出两种方案： （1）甲方案，企业在淡季（2009/11-2010/04）全面停业，将所有客户介绍给其他冷饮企业，同时收取25%的佣金。 （2）乙方案，多花4万元进行促销，并向客户提供优惠，则9-10月的销售收入增加到19万元，11月-次年4月的销售收入增加到11万元。 该企业应如何编制弹性利润预算？企业应如何选择？ 【必备知识】 一、全面预算基本知识 （一）全面预算的定义 预算是用货币和数量单位反映企业未来某一特定时期的现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本以及经营成果和财务状况的一整套财务计划。 全面预算是以货币等形式展示的未来某一期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。 包括经营预算、专门决策预算和财务预算三部分。 （二）全面预算在企业管理中作用 1、明确工作目标 2、协调各职能部门的关系 3、控制各职能部门的经济活动 4、考核各职能部门工作业绩 （四）全面预算编制的组织管理 1、全面预算的编制期 全面预算一般要在下年度到来之前3个月就着手编制，经营预算与财务预算的编制期一致，编制期通常为1年，与会计年度相一致专门决策预算的编制期灵活，应根据长期投资决策的要求及结果及时编制。 2、全面预算编制前应做的准备工作 为了顺利地进行全面预算的编制，必须做好以下两项工作： 第一、设立预算委员会。 第二、准备所需的资料。 3、全面预算的编制方式 全面预算的编制既可以采取自下而上的编制形式，也可以采取自上而下的编制形式。 实际中，二者常常结合应用，先自下而上，再自上而下，不断反复修正，这样既可以调动各方面的积极性，又可以实现企业的经营目标。 4、全面预算的编制程序 全面预算的具体编制程序如下： （1）在预算与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，并下发到各有关部门。 （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门预算草案，并进行预算汇总与分析。 （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算。 （5）将批准后的预算，下达给各级部门执行。 二、全面预算的具体编制 （一）经营预算的编制 编制各经营预算时，应首先编制销售预算，然后顺次编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。 ⑴ 销售预算的编制 在多数企业的全面预算体系中，销售预算起着基础和核心的作用。 销售预算是编制全面预算的起点。 根据预测目标销售量、销售价格和回收货款情况编制。 销售预算通常按产品类别编制，对数量、单价、金额和收入等几个方面做出预算。 销售预算中还应包括预计现金收入预算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。现金收入包括前期应收账款的收回和本期销售的现金收入。 ⑵ 生产预算的编制 生产预算是以销售预算为基础编制的，用来安排企业在预算期间的产品生产。 生产预算编制的主要依据是预算销售量、期末预计产成品库存和期初产成品库存量，其编制基础为： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 ⑶ 直接材料预算的编制 直接材料预算是规划预算期内直接材料消耗情况和材料采购活动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等信息的一种经营预算。 以预计的产量为基础，并考虑期初、期末材料的存货水平，而编制的预算。 预计材料采购量＝预计生产需要量＋预计期末材料库存量－预计期初材料库存量 生产需用量＝ 预计生产量×单位产品该材料用量 ⑷ 直接人工预算的编制 直接人工预算是规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。 直接人工预算也是以生产预算为基础，根据生产预算中的预计生产量及单位产品所需的直接人工小时数和每小时的工资率进行编制的。其计算公式为： 预计人工总工时＝预计生产量×单位产品工时 预计人工总成本＝预计人工总工时×每小时人工成本 ⑸ 制造费用预算的编制 制造费用预算是规划预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种经营预算。 编制制造费用预算应将制造费用按成本习性划分为变动费用和固定费用两大类，并分别按费用的明细项目编制。 （6）产品成本预算 产品成本预算是规划预算期内每种产品的成本水平而编制的一种经营预算。 它是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，主要包括单位产品成本、生产成本、期初、期末产成品存货以及产成品销售成本等内容