税法精讲讲义——外商投资企业和外国企业所得税法.docVIP

　 第十五章　外商投资企业和外国企业所得税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人及征税对象（熟悉）　　一、纳税义务人：　　（一）外商投资企业。这类纳税人总机构设在中国境内，它们是税法规定的居民纳税人，负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得由总机构汇总在中国缴纳所得税。　　（二）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业、公司和其他经济组织。这类纳税人的总机构不在中国境内，它们是税法规定的非居民纳税人，负有有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳所得税。　　二、征税对象：生产经营所得、其它所得　　【例题】　　外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（　）。　　A．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得　　B．总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得　　C．在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得　　D．在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得　　【答案】ABD 　　第二节　税率（熟悉）　　一、企业所得税：正税30%、地方附加税3%　　适用于外商投资企业、在中国境内设立机构场所的外国企业　　二、预提所得税20%：适用于在中国境内未设机构场所的外国企业 　　第三节　应纳税所得额的计算