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目录 个人所得税概述——发展历程 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 1980年——五届人大——《中华人民共和国个人所得税法》 1986年——国务院——《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》 1987年——国务院——《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》 1993年——八届人大——《中华人民共和国个人所得税法》 1994年——国务院——《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 1999.8.30——2005.10.27——2007.6.29——2007.12.29 目录 谢谢！ 三、对企事业单位承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （一）计税公式： 应纳税额＝（纳税年度收入总额-2000元）×适用税率-速 算扣除数 （二）税率： 适用5%至35%的超额累进税率。 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 “同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 四、劳务报酬所得 （一）计税公式： 每次收入≤4000元 应纳税额=（每次收入额-800元）×适用税率-速算扣除数 每次收入＞4000元 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 （二）税率： 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所 得一次收入畸高的，实行加成征收。应纳税所得额超过2万 元至5万元的部分，加征五成；超过5万元部分，加征十成。 （三）与公司相关的政策规定： 1、董事费收入的计税政策 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务 报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。 四、劳务报酬所得 2、保险营销员收入的计税政策 保险营销员为公司提供代理服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税；上述收入扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，计算缴纳个人所得税。 （财税字[1997]103号） 保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税，佣金中展业成本的比例暂定为40％。（国税函[2006]454号） 四、劳务报酬所得 3、营销业绩突出人员享受的旅游等奖励的个税处理 对商品营销活动中，公司对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，由公司代扣代缴。其中，对公司员工享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。（财税〔2004〕11号） 五、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （一）计税公式： 每次收入≤4000元 应纳税额=（每月收入额-800元）×适用税率 每次收入＞4000元 应纳税额=每月收入额×（1-20%）×适用税率 （二）税率： 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 （三）计税规定： 1、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合 五、稿酬所得 并其稿酬所得按一次计征个人所得税。 2、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各