审计方法和审计抽样要点分析.pptVIP

1、比较分析法. 是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的方法。它一般是以本期实际数与计划数、预算数、上期同期数，与同行业标准或与CPA计算结果之间的比较。一般以对比结果的增减幅度百分比来分析存在的差距。 2、比率分析法. 是通过财务报表中某一项目同与其相关的另一项目相比的比值进行分析，以获取审计证据的方法。如：毛利率、费用水平、资产负债率等。 3、趋势分析法. 是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，来分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的方法。 4、推算分析法（追溯调整法） 是依据实际检查日的某项目实有数加减资产负债表日至检查日的实际收付(增减）数，从而追溯推算出资产负债表日的实有数（实际结存），将其与资产负债表日的账面结存数对比，以查证在资产负债表日是否账实相符，是否多计或少计。公式： 资产负债表日实有数=检查日实有数+资产负债表日至检查日付出数-资产负债表日至检查日收入数 资产负债表日实有数-资产负债表日账面数 1）如=0，说明账实相符；2）如＞0，说明账面少计； 3）如＜0，说明账面多计。 该方法是审计中运用最广泛的方法之一。 5、调节分析法 是指在审查某项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据。在审计中，有时会出现现成的数据与需要证实的数据不一致，为了证实数据是否正确，可采用调节法。 如编制银行存款调节表、成本计算轧差表等 6、账龄分析法 即根据某个项目挂账时间的长短来分析其是否存在问题。 7、账户分析法 即根据各个账户的结构、余额方向以及登记方法等特点来分析判断其是否合理。 （一）审计抽样的意义 1、含义：审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的方法。 2、适用：适用于检查和函证，不适用于询问、观察和分析性复核程序。 3、目的：确定审计重点，提高审计效率，降低审计成本。 三、审计抽样 * （二）统计抽样和非统计抽样 按照抽样决策的依据不同，将审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。 统计抽样是以概率论和数理统计为基础的。 非统计抽样也称判断抽样，是CPA运用专业经验，判断并选取 样本的方法。 二者关系：二者可以单独运用，也可结合使用；但不论采用那种方法，都 要求CPA合理运用专业判断。 * （三）选取测试项目的适当方法 1、选取全部项目 存在下列情形之一时，应考虑选取全部项目进行测试： （1）总体由少量的大额项目构成。 （2）存在特别风险且其他方法未能提供充分、适当的审计证据。 如：管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；非常规的、关联方的交易或余额；长期不变的账户余额；期末人为调整的项目；以前发生过错误的 项目； * （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 2、选取特定项目 包括：大额或关键项目；超过某一金额的全部项目；被用于获取某些信息的项目；被用于测试控制活动的项目等。 * （四）抽样风险和非抽样风险 抽样风险是指CPA根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施同样审计得出的结论存在差异的可能性。 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素，或因采用不恰当的审计程序或方法，而导致CPA得出错误结论的可能性。 * 抽样风险的种类： 1、控制测试形成的： （1）信赖过度风险：指抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了实际 上可予信赖的可能性。其影响审计工作的效果。? （2）信赖不足风险：指实际上应予 信赖，而抽样结果使注册会计师没有充分信赖的可能性。其影响审计工作的效率。 * 2、细节测试形成的： （3）误受风险：指账户余额实际上存在重大错报，而抽样结果没有发现的可能性。其影响审计工作的效果。 （4）误拒风险：指账户余额实际上不存在重大错报，而抽样结果表明存在重大错报的可能性。其影响审计工作的效率。 * * * * * * * * * * * * 第七章 审计方法和审计抽样 * 掌握审计取证的基本方法（程序） 掌握审计抽样的基本方法 理解统计抽样与专业判断的关系 本章计划3学时。 学习目的 * 课程内容 审计方法的含义 审计方法的分类 审计查实取证方法 审计分析取证方法 审计抽样、抽样风险和非抽样风险、影响样本规模的因素 * 1、广义：是指为了实现审计目标，完成审计任