基层财会制度要点分析.ppt

1、本科目核算基层医疗卫生机构除财政应返还额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等（一）基层医疗卫生机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目，贷记本科目。（二）实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构，在领用备用金时，按照批准领用的金额，借记本科目（备用金），贷记“银行存款”等科目。定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时，按照实际报销金额，借记有关支出科目，贷记 “银行存款”等科目。 1．基层医疗卫生机构需加强对应收医疗款的管理，应定期或者至少每年年度终了对其进行全面检查，及时清理结算，不得长期挂账。对于期限超过3年以上，确认无法收回的除医疗保险结算差额以外的应收医疗款，要及时查明原因，按照管理权限要求，报经批准后核销。 2．同时基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查账”，对已经核销的应收医疗款进行详细登记已核销应收医疗款坏账的债务人姓名、形成时间、金额、原因等相关信息 。 一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其实际成本一次计入有关费用科目的一种方法。适用：价值低、易损坏的低值易耗品。采用这一方法时，必须在领用实物时进行登记，以防止丢失或挪用。 五五摊销法是指在低值易耗品领用时摊销其一半价值，报废时再摊销另一半价值的方法。优点：便于对低值易耗品进行实物监督，适用于每月领用、报废比较均衡的低值易耗品。 * 低值易耗品是指在基层医疗卫生机构提供服务过程中，经多次使用不改变其实物形态，而其单位价值又低于固定资产起点，或者虽然单位价值达到固定资产标准，但使用期限较短或易于损坏需要经常补充和更新的物品。低值易耗品根据其用途通常分为医疗用品，如听诊器、消毒车等；办公用品，如计算器、装订机等；纺织品，如口罩、帽子等；以及文体用品、炊事用品和其他用品。 卫生材料是指向患者提供服务过程中，经一次性使用其价值即转化为费用的医用物资，如纱布、药棉、胶布、绷带、X光胶片、显影粉、定影粉、化学试剂、一次性注射器（输液器）、石膏等。 其他材料是指为保证基层医疗卫生机构正常工作需要而储备的除低值易耗品和卫生材料以外的其他公用物品，是间接为医疗和公共卫生活动服务而消耗的各种材料。如针棉织品、办公用品、卫生清洁用具、燃料及油料和其他常用材料等。 * 低值易耗品是指在基层医疗卫生机构提供服务过程中，经多次使用不改变其实物形态，而其单位价值又低于固定资产起点，或者虽然单位价值达到固定资产标准，但使用期限较短或易于损坏需要经常补充和更新的物品。低值易耗品根据其用途通常分为医疗用品，如听诊器、消毒车等；办公用品，如计算器、装订机等；纺织品，如口罩、帽子等；以及文体用品、炊事用品和其他用品。 卫生材料是指向患者提供服务过程中，经一次性使用其价值即转化为费用的医用物资，如纱布、药棉、胶布、绷带、X光胶片、显影粉、定影粉、化学试剂、一次性注射器（输液器）、石膏等。 其他材料是指为保证基层医疗卫生机构正常工作需要而储备的除低值易耗品和卫生材料以外的其他公用物品，是间接为医疗和公共卫生活动服务而消耗的各种材料。如针棉织品、办公用品、卫生清洁用具、燃料及油料和其他常用材料等。 * 低值易耗品是指在基层医疗卫生机构提供服务过程中，经多次使用不改变其实物形态，而其单位价值又低于固定资产起点，或者虽然单位价值达到固定资产标准，但使用期限较短或易于损坏需要经常补充和更新的物品。低值易耗品根据其用途通常分为医疗用品，如听诊器、消毒车等；办公用品，如计算器、装订机等；纺织品，如口罩、帽子等；以及文体用品、炊事用品和其他用品。 卫生材料是指向患者提供服务过程中，经一次性使用其价值即转化为费用的医用物资，如纱布、药棉、胶布、绷带、X光胶片、显影粉、定影粉、化学试剂、一次性注射器（输液器）、石膏等。 其他材料是指为保证基层医疗卫生机构正常工作需要而储备的除低值易耗品和卫生材料以外的其他公用物品，是间接为医疗和公共卫生活动服务而消耗的各种材料。如针棉织品、办公用品、卫生清洁用具、燃料及油料和其他常用材料等。 （一）无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水、电、供暖、人员工资等待摊支出，在发生时按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应付职工薪酬”等科目。（二）期末，将本科目余额按照职工人数、场地面积等合理可行的分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，按照计算的分摊金额，借记“医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）”科目，贷记本科目。 与固定资产有关的更新改造等后续支出，应分别按照以下情况进行处理： 1.为增加固定资产的使用效能或延