第03章会计循环时要点分析.ppt

第一节 会计凭证 例题： 某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。 二、原始凭证的填制和审核 （一）原始凭证的种类 1、原始凭证按来源或编制单位不同 （二）原始凭证的构成要素 (1) 凭证名称 （三）原始凭证的填制要求 （四）填制原始凭证的方法 在经济业务发生之前填制 三、记账凭证的填制和审核 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，据以登记会计账簿的会计凭证。 （一）记账凭证的种类 记账凭证按反映经济业务性质分为： 收款凭证： （二）记账凭证的基本要素 凭证名称 1、填制要求： 记账凭证的编制 4、汇总记账凭证的编制 a.汇总记账凭证编制的要求： b.汇总记账凭证的编制方法 （四）记账凭证的审核 记账凭证的审核内容 四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证传递的要求 （二）原始凭证的传递 （三）、记账凭证的传递 记账凭证传递图示： （四）会计凭证的保管 定期装订成册 归档保管 借阅手续 严格遵守保管期限和销毁手续。 第二节 会计账簿 一、账簿的作用和种类 二、日记账的设置与登记 三、分类账的设置与登记 四、错账的更正方法 五、对账与结账 六、帐簿的更换与保管 （二）会计账簿的种类 2、账簿按外表形式分类： （三）账簿按账页格式分类 序时账簿的格式和登记方法三栏式账户的基本结构 日记账的设置 日记账亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 普通日记账 普通日记账是按全部经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。简称会计分录簿。 (二)库存现金日记账和银行存款日记账的登记 三栏式库存现金日记账和银行存款日记账 三栏式账户的基本结构 （三)分类账的设置和登记方法 总分类账的设置 A、总分类账的登记 总分类账简称总账，是根据总分类科目设置总分类账户所建立的分类账。 B.明细分类账的登记 明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账簿。设置明细分类账，是对总分类账的一种明细分类补充，表明总分类账的构成要素。 三、账簿的登记规则和错账更正。 四、错账的更正方法 会计凭证 1、车间管理领用材料1000元。 会计凭证 2、企业用库存现金购买办公用品960元。 会计凭证 3、企业用库存现金购买办公用品960元。 会计凭证 4、企业用库存现金购买办公用品960元。 会计凭证 记账错误的更正方法 第三节 财产清查 一、财产清查的概述 财产清查：是通过对实物、库存现金的实地盘点，对银行存款和债权、债务进行核对，来确定财产的实存数额，并查明实存数额与帐存数额是否相符的一种专门方法。 一）财产清查的意义 （一）帐实不符的原因： 1、会计记录出现错误 漏记、重记、计算错误 2、财产保管中出现问题 自然损耗 制度上的漏洞造成的损失 库管人员的工作疏忽 （二）财产清查的意义： 1、保证会计信息的真实可靠 2.保证财产物资的安全和完整 3.有利于挖掘财产物资潜力，提高物资的使用效率 4.促使企业改善物资管理，提高经营管理水平 5.加强财经纪律，维护结算制度 二）财产物资的盘存制度 1、永续盘存制 称账面盘存制，是指平时对单位的各项财产物资分别设置明细账，根据会计凭证，对各项财产物资的增加数和减少数，在有关的会计账簿中进行连续登记，并随时在账簿上结算出各项财产物资的结存数额的一种管理制度。 优缺点：管理制度健全，能够随时计算出库存材料的数量、金额。 缺点：工作量较大 三）财产物资的盘存制度 2、实地盘存制 实地盘存制，也称定期盘存制，是指平时对单位的各项财产物资分别设置明细账，根据有关会计凭证，在会计账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，每到期末结账时，根据实地盘点取得财产物资的实存数，倒挤推算本期财产物资的减少数，并据以登记入账的一种管理制度。本期减少数的计算公式为： 期初结存数 + 本期增加数 — 期末实存数 = 本期减少数 例如：仍以上例资料为例，假定期末实地盘点A种材料的结存数量为1,600公斤，单价为3.50元，共计5,600元。按照实地盘存制，该项材料明细账上的收入、发出和结存情况的记录。 二、 财产清查的方法 实地盘点法 抽样盘点法 估算法 技术推算法 对帐单法 查询法 财产清查的内容 财产物资 货币资金 债权债务 实地盘点法 实地盘点法是在财产的存放地点逐一对其进行清点或用计量仪器确定实存数量的一种方法。 抽样盘点法 抽样盘点法是对某些价值小、数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。 估算法 估算法是对某些数量大、堆放不规则、价