第3章审计文件要点分析.pptVIP

审计证据的含义 审计证据的含义： 是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录中含有的信息和其他信息。 会计记录中含有的信息包括： 发票、合同、支票、资金转账记录、总账、明细帐、记账凭证以及支持成本核算的计算表、分配表。 其他信息包括： 被审单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、行业状况、监管环境等。 审计证据的充分性与适当性 审计证据的充分性 审计证据的适当性 评价充分性、适当性应考虑的因素 审计证据的充分性与适当性（1） 审计证据的充分性 ＞又称为足够性 ＞是对审计证据数量的衡量 ＞主要与注册会计师确定的样本量有关 ＞客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础上 ＞并非审计证据的数量越多越好 审计证据的充分性与适当性（2） 审计证据的适当性 是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的： ＞相关性 ＞可靠性 审计证据的充分性与适当性（3） 审计证据的适当性 ＞相关性 是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。 ＊在确定审计证据的相关性时，应当考虑下列事项： ＞特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 ＞针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 ＞只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 审计证据的充分性与适当性（4） 审计证据的适当性 ＞可靠性 是指审计证据的可信程度。 ＊考虑审计证据可靠性的原则： --从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； --内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； --直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； --以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； --从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 审计证据的充分性与适当性（5） 评价充分性、适当性应考虑的因素： ＞文件记录的可靠性 ＞使用被审计单位生成的信息 ＞相互矛盾的证据 ＞获取审计证据的成本 审计证据的种类 审计证据可以从证据的形态、证据的来源、证据的重要性等不同角度加以分类： 审计证据按形态不同可分为： 实物证据、书面证据、 口头证据、视听证据、 鉴定和勘验证据、 环境证据 审计证据按其来源不同 可分为： 亲历证据、内部证据 外部证据 审计证据按其相互关系可分为：基本证据、辅助证据、矛盾证据 审计证据按形态不同的分类： 1.实物证据是指以实物存在并以外部特征和内在本质证明审计事项的证据。 2.书面证据是指以书面形式存在并以其记载的内容证明审计事项的证据。 3.口头证据是指与审计事项有关的人员提供的言词材料。 4.视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁带及其他电子计算机储存形式存在的、用于证明审计事项的证据。 5.环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。 获取审计证据的审计程序 ＞检查记录或文件 ＞检查有形资产 ＞观察 ＞询问 ＞函证 ＞重新计算 ＞重新执行 ＞分析程序 第四节 审计工作底稿 审计工作底稿的含义和性质 审计工作底稿的编制目的 审计工作底稿的要素 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的归档 请看：审计工作底稿的样式 审计工作底稿的含义和性质 含义： 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 性质： 可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，因为它们不构成审计结论、审计报告的支持性证据。 审计工作底稿的分类 按反映内容的性质不同，包括如下常用的工作底稿： 1．与被审单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件。 2．与被审单位组织机构及管理层人员结构有关的资料。 3．重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本。 4．对被审单位相关内部控制制度的研究与评价记录。 5．审计业务约定书。 6．当年度审计报告及已审