第七章个人所得税的税收筹划要点分析.pptVIP

第七章 个人所得税的税收筹划 第一节 个人所得税的基本法律界定 个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一 种税。 包括：1）中国内地公民 2）在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和香港、澳门、台湾同胞 纳税义务人分类： 按住所和居住时间，区分为 居民纳税义务人 非居民纳税义务人 1.居民纳税人——负有无限纳税义务： 在一定期限内的个人获得的一切利益，不论来源中国境内还是境外，不论取得方式，不论是偶然所得，还是临时所得，不论是货币、有价证券，还是实物等。 （1）在中国境内有住所； （2）在中国境内无住所，但居住满一年。 2.非居民纳税人——负有有限纳税义务， 只有来自中国境内的所得征收个人所得税。 （1）在中国境内无住所又不居住； （2）无住所，且居住不满一年。 二、征收范围的法律界定 1、工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等个人所得 2、个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业） 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得——中奖、中彩等 11、其他所得 三、计税依据的法律界定 1、费用减除标准： （1）个人所得 应纳税所得额=每月收入额－3 500 （2）个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额－减除成本、费用以及损失 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额 －减除成本、费用以及损失－3 500×12 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 应纳税所得额=每次收入不超过4 000元－800 =每次收入4 000元以上×（1－20%） （5）财产转让所得 应纳税所得额=转让收入额－原值和合理费用 （6）利息、股息、红利所得 应纳税所得额=每次收入额 2、附加减除费用适用的范围和标准 （1）附加减除费用适用的范围，包括: a、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所 得的外籍人员; b、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作 取得工资、薪金所得的外籍专家; c、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所 得的个人; c、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 （2）附加减除费用标准： 应纳税所得额=每月所得－2 000－2 800 （3）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 3、每次收入的确定： （1）劳务报酬所得，根据不同劳务项目，分别规定为： 1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得 的收入为一次。 （2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （3）特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得 的收入为一次。 （4）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 （5）利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入为一次。 （6）偶然所得，以每次收入为一次。 （7）其他所得，以每次收入为一次。 4、计税依据的其他规定 (1)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐 赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。