第七章审计计划要点分析.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants 审计学 第七章 审计计划 审计计划概述 审计重要性 审计风险 初步审计策略 审计计划概述 一、审计计划的定义和作用 是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 二、审计计划的编制与复核 总体审计策略的制定 确定审计业务的特征 明确审计业务的报告目标 考虑影响审计业务的重要因素 具体审计计划 ：是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计计划所需要审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明 审计目标 审计程序 审计执行人及日期 审计工作底稿号 审计计划编制的强制性 任何审计项目必须编制书面审计计划 审计计划必须在实施审计程序前编制 独立编制审计计划是CPA的责任（部门经理或项目经理） 审计计划的审核批准 审计计划由业务负责人审核批准 审计计划一经批准必须执行 审计计划的修改、补充和完善贯穿于整个审计过程 计划审计工作的步骤 了解被审单位基本情况 确定初步审计策略 执行分析性复核程序 初步评价重要性水平 考虑审计风险 了解、测试和评价内部控制 估计控制风险 确定检查风险及设计实质性测试程序 三、了解被审计单位的基本情况 （一）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 需要了解的基本情况 业务类型、产品种类、地理位置、经营特点 行业类型、行业状况 主要产业政策和会计惯例 关联方交易 影响被审计单位及所属行业的法律、法规 相关内部控制制度 提供给有关管理机关的报告的性质 了解基本情况的方法 查阅以前年度审计工作底稿 查阅行业、业务经营资料 实地察看现场 询问内部审计人员和职员 询问管理当局 分析关联方交易 评价会计及审计公告的影响 （二）执行分析程序 分析程序的概念 指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价。 分析程序的性质 分析程序的目的 分析程序的用途 审计计划阶段：帮助CPA确定其他审计程序的性质、时间安排和范围，确定高风险领域，使审计更有效率和效果 审计实施阶段：直接作为实质性测试程序，但应注意： 分析的目的 分析结果的可信度 被审单位的业务性质及相关信息的可分解程度 信息的相关性 相关信息的来源、可靠性和可比性 相关内部控制的有效性 前期审计中发现的会计调整事项 审计报告阶段：对审计后会计报表的整体（包括附注）合理性作最后的复核，以确定是否需要追加审计程序 针对已发现的异常差异或未预期差异所获取的审计证据的适当性 财务报表中是否存在尚未发现的异常差异或未预期差异 分析程序在计划阶段的运用 确定计算和比较对象 简单比较 共同比会计报表 比率分析 趋势分析 估计期望值 根据被审单位的可比会计信息并考虑已知的变化估计 根据正式的预算或预测估计 据本期内会计信息各要素之间的关系估计 根据同行业资料估计 根据会计信息与非会计信息之间的关系估计 计算并确认重大差异 调整重大的异常或未预期差异 确定对审计计划的影响 审计重要性 一、审计重要性的定义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性是针对财务报表而言的 重要性的判断离不开特定环境 重要性与可容忍误差之间的关系 二、审计重要性的运用 运用审计重要性的目的 提高审计的效率 保证审计的质量 运用审计重要性的情形 审计计划阶段的运用 ——重要性被看作审计所允许的可能的未被发现的错报或漏报的误差范围 审计报告阶段的运用 ——重要性被作为衡量审计所发现实际错报或漏报是否影响到会计报表使用人判断或决策的标志 审计重要性运用的两个层次 会计报表层次的重要性 账户和交易层次的重要性 三、编制审计计划时对重要性的评估 审计重要性初步判断的目的 确定计划所须审计证据的数量 确定审计重要性与审计证据之间的关系