银行会计贷款业务的核算解析.pptVIP

B、承兑人账户资金不足,按无款支付处理, 将凭证退贴现银行. C、承兑人拒绝付款,银行将拒付理由书及凭证退贴现银行. 贴现银行的处理： 借：清算资金往来 贷：贴现 若收到退回的凭证,向贴现申请人收取贴 现款。贴现申请人有款的, 借：活期存款—贴现申请人户 贷：贴现 若贴现申请人存款账户资金不足,不足部 分作逾期贷款. 借：活期存款—XX单位存款户 逾期贷款—XX单位逾期贷款户 贷：贴现 第五节 贷款利息的核算 贷款的利息主要采用定期结息和利随本 清两种计息方法。 采用定期结息方法的，贷款期限按实际 天数计算。 采用利随本清结息方法的，贷款期限按 对年对月计算。 实际工作中，多采用定期结息。 一、定期结息的核算 定期结息是指按季（一般为季度末月20日）或按月（每月20日）结计利息。采用计息余额表计算积数的方法计算，并按实际天数计算，算头不算尾。 借：活期存款——xx单位存款户 贷：利息收入 如果借款人存款账户无款支付或存款资金不足支付，不足部分作为应收利息。 借：应收利息 贷：利息收入 二、利随本清的计息方法 利随本清是指按规定的贷款期限，在收回贷款的同时逐笔计收利息。 贷款的起讫时间，算头不算尾，采用对年对月对日的方法计算，对年按360天，对月按30天计算，不满月的零头天数按实际天数计算。 借：x x 科目 贷：利息收入 例：结息日结息时，乳品厂存款帐户余额500元，而其贷款帐户本期累计应计息积数890万元，贷款月利率为5.55‰，要求计息并转帐。 贷款利息=8900000x 5.55‰÷30=16465 借：活期存款——乳品厂存款户 500 应收利息 15965 贷：利息收入 16465 * 五、非应计贷款的核算 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。 贷款转为非应计贷款时，采用红，蓝字同方向转账处理。其会计分录为： 借：逾期贷款——xx单位户（红字） 借：非应计贷款——xx单位户（蓝字） 转为非应计贷款核算的贷款，应相应停止确认“利息收入”。将逾期90天尚未收回的应收利息，或应收利息虽未逾期90天，但其本金已转入“非应计贷款”的应收利息转为非“未收贷款利息”表外科目核算。其会计分录为： 借：利息收入 贷：应收利息 银行对已在表内核销的应收利息仍然拥 有追索权，因此应将其列入表外科目核算。 填制表外科目收入凭证，登记表外科目 登记簿。 收入：未收贷款利息 转为非应计贷款的贷款本息，日后借款 人有款归还时，应先冲贷款本金，后冲表 外应收利息。 * 例：商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向长江集团公司发放贷款50万元，期限6个月；向华丰集团公司发放贷款30万元，期限3个月；向创佳公司发放贷款60万元，期限3个月。 6月21日，创佳公司贷款到期，全部归还，华丰集团公司30万元贷款贷期，由于没有资金归还，转作逾期贷款。 9月21日，长江集团公司50万元贷款到期，由于资金不足，归还28万元，另外的22万元转作逾期，华丰集团公司仍无力归还，转作“非应计贷款”。 * 1、3月21日发放贷款 借：短期贷款-长江集团公司户 500000 贷：活期存款—长江集团公司户 500000 借：短期贷款-华丰集团公司户 300000 贷：活期存款—华丰集团公司户 300000 借：短期贷款—创佳集团公司户 600000 贷：活期存款—创佳集团公司户 600000 二、信用贷款的核算 * 2、6月21日： 借：逾期贷款—华丰集团公司户 300000 贷：短期贷款—华丰集团公司户 300000 借：活期存款—创佳集团公司户 600000 贷：短期贷款—创佳集团公司户 600000 3、9月21日： 借：活期存款—长江集团公司户 280000 逾期贷款—长江集团公司户 220000 贷：短期