银行会计核算解析.ppt

（一）经营活动产生的现金流量 “收取利息、手续费及佣金的现金”，反映商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，可以根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列； “客户贷款及垫款净增加额”，反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务的款项的净增加额，可以根据“贷款”、“贴现资产”、“贴现负债”等科目的记录分析填列； “存放中央银行和同业款项净增加额”，反映商业银行本期存放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额，可以根据“存放中央银行款项”、“存放同业”等科目的记录分析填列； （一）经营活动产生的现金流量 “支付手续费及佣金的现金”，反映商业银行本期支付的利息、手续费及佣金，可以根据“手续费及佣金支出”等科目的记录分析填列； “发行债券收到的现金”，反映商业银行发行债券收到的现金净额，可以根据“应付债券”等科目的记录分析填列； 除以上项目外的其他项目和栏目，应比照一般企业现金流量表的填列方法处理： （一）经营活动产生的现金流量 “支付给职工以及为职工支付的现金”，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资，支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。 “支付的各项税费”，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等。 （二）投资活动产生的现金流量 “收回投资收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。债权性投资收回的本金在本项目反映，债权性投资收回的利息不在本项目反映，而在“取得投资收益收到的现金”项目中反映。 “取得投资收益收到的现金”，反映企业因股权投资而分得的现金股利、因债权性投资而取得的利息收入，包括在现金等价物范围的债券性投资，其利息收入在本项目反映。 （二）投资活动产生的现金流量 “投资支付的现金”，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。 （二）投资活动产生的现金流量 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 （三）筹资活动产生的现金流量 “吸收投资收到的现金”，反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 “偿还债务支付的现金”，反映企业以现金偿还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等，企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。 “分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 （四）汇率变动对现金的影响 现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 （五）现金