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管理会计基础知识培训 — 经营报表分析 2007年10月 一、什么是业绩评价 在管理会计学中，为什么业绩评价被放在课本的最后一章。 业绩评价就是通过对经营核算结果的分析，来完成对经营者管理结果的评价。 二、我们业绩评价的重点 我的业绩在那里呢？很简单，就是利润 利润是现阶段我们一切工作的目的? 1、今年我们每个人要为企业贡献的利润指标是多少？ 2、公司调整后的价格体系，要想完成这个利润贡献需要有多少销量做保证？ 3、我们为什么要把最低限价作为我们必须完成的指标？ 4、利润表中的每一项指标都代表什么意义？对我们今年的利润目标有什么重要影响？ 5、我们为什么要把经销商和商超从预算到经营管理都分开来？ 6、如果完成今年的经营指标后，设想一下我们明年每个人要完成的经营指标会是多少？ 7、为这个设想我们现在要做那些工作？ 我们为什么要做经营分析 几个经营中的管理参照：本年度经营预算指标，以前年度经营结果，现实经营状况，未来的经营预测（可以只想象到下年度的预测） 经营分析就是对我们业绩进行评价的一个手段、一种方法，但是却很重要 。 经营分析就是要把现实经营状况通过与经营预算、以往年度做比较，总结经验和不足，明确下阶段我们的经营方向和目标，并找出完成下阶段指标的办法， 对那些指标进行分析？ 我们现在就以经营同类商品，相同性质的两家公司的利润表作为模版，采用本量利的分析思想进行一下具体的分析演示。 下面是我们要做分析的具体财务指标 销售收入分析 为了分析方便，把利润表分成我们需要独立分析的小样表来看； 由于要把所有的表中数据都表述出来工作量太大，课件中我们仅列举一部分疑问指标来分析 见附表：分析范例-销售收入.xls， 在目前的价格基础上，销售量的增长是保证销售收入绝对增长最直接的，最有效的手段。 销售成本分析 根据我们公司的管理情况，作为销售型公司，我们不必要考虑成本的问题，在此我们就设定成本不变。 销售毛利分析 见附表：分析范例-销售毛利及毛利率.xls 销售价格是保证毛利率空间的根本，它和销量的合理匹配是保证销售毛利额绝对值的根本。 我们要保证量，同时在保证的量的基础上在保证一个合理的价格，这样我们的毛利额就有了双保险，两条腿走路对市场来说才是良性的。 销售净利分析 见附表：分析范例—净利分析.xls 通过分析清楚：有了销售毛利率、毛利额、还有销量做为保证，我们的利润才有了基础。 通过分析我们知道销售费用对利润结果的重要影响。 销售费用分析 下一翻工夫把销售费用影响分析好，分析透，非常重要。 把销售费用人为分成两类：管理性销售费用和市场性销售费用。 见附件：分析范例—管理、市场费用分类分析.xls 通过该方式我们能把管理类费用项目与市场费用项目明细全部比较出来差异 ； 对A、B公司做横向投入产出对比分析； 具体对每一类费用项目的差异、效率进行分析； 见附表：分析范例—费用明细分析.xls 找出每一项费用与上年同期对比差异的原因是什么？每一个影响因素所影响的金额是多少？ 找出每一项费用与当月预算对比差异的原因是什么？每一个影响因素所影响的金额是多少？ 弄明白那些因素是政策性的？那些因素是管理效率的问题？那些可以避免今后？那些需要采取什么措施来改进？那些该多投入？那些该节约？ 把销售费用和管理费用按照统一的分配办法具体到经销商和商超渠道上来 见附表：分析范例-营业费用分渠道对比分析.xls 把预算调整到渠道上来，任务、毛利、费用、利润等都细分到渠道。 要对渠道内每一项费用明细做对比分析，找出真正的销售渠道投入产出的实际情况。 指标综合分析 把以上分析指标综合到一起就是利润表 见附表：分析范例—利润总表.xls 见附表：分析范例—费用明细分析.xls 回到我们在开始的时候提到的几个问题上来，要保证量，保证正常价格体系； 把每一个指标的体系保证好了，综合起来就成了我们所谓的市场经营策略 ； 收入、价、量、费用、利润的市场意义 销售收入代表了我们的现在的市场份额分支机构财务工作标准的制定部门 市场份额和价格代表了我们产品的市场价值 而量和份额一起代表了我们的市场地位 费用和价格又共同代表了我们的经营策略 利润代表市场回报 培训的目的 现实目标：找出问题，找出解决问题的方法，做好当前分月的规划，并保证实现，从而确保全年的指标实现； 远期目标：在保证现实目标的前提下，希望还能够保持好市场活力，做好可持续市场的培植，达到长期、快速增长型规划 结束语 其实，所谓给各位培训，只是通过对报表的分析讲解，达到共同学习的目的，同时，通过分析对市场的触动，起到对市场经营和企业管理抛砖引玉的效果。不足之处，还请见谅！！