第八章资产解读.ppt

第八章 资产 库存现金 银行存款 应收账款 存货 固定资产 无形资产 第一节库存现金 一、库存现金的概念 狭义现金仅指库存现金，即人民币和外币现金。 广义现金还包括银行存款和其他符合现金定义的票证（如银行汇票、银行本票、信用卡等票证）。 第一节库存现金 二、库存现金管理 1．可以使用现金的范围 2．有关库存现金限额的规定 3.库存现金日常收支的管理 第一节库存现金 三、库存现金日常收付的会计处理 四、库存现金的清查 第二节银行存款 一、银行存款账户的规定 1、基本存款户 2、一般存款户 3、临时存款户 4、专用存款户 结算办法分类 ⑴银行通过记账形式划转款项： 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡 ⑵票据结算方式： 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 三、银行存款的基本账务处理 四、银行往来与银行存款余额调节表 1. 银行存款余额差异的原因： 记录错误和月底存在的未达账项 未达账项的四种情况： ⑴企业已收、银行未收；⑵企业已付、银行未付 ⑶银行已收、企业未收；⑷银行已付、企业未付 2.银行存款余额调节的方法 某企业20×1年7月1日结存A材料100Kg，实际成本10元/Kg；7月10日和18日分别购入该材料300Kg和200Kg，实际成本分别为12元/Kg和13元/Kg，7月13日厂部领用材料180Kg，7月27日领用材料270Kg。要求：分别用先进先出法、后进先出法、加权平均法计算发出材料的实际成本。 四、存货发出的计价 存货实物流动是指存货实体的购入、投入生产、销售发出等循环往复的流动。 存货成本流动就是在独立于存货实物流动之外，对存货成本流动顺序和规律所作的一种假定。 根据对存货成本流动的不同假设产生了不同的存货成本分配方法，即发出存货的计价方法。现有的存货成本分配方法：个别计价法、先进先出法、加权平均法 金额 单价 金额 单价 金额 单价 数量 数量 数量 期末 收入 收入 期初 摘要 1600 600 1000 收入 13 12 19800 7 800 12000 1550 发出（倒算出） 12.1 18755 日 月 31 18 5 1 5445 12.1 450 19 6 4 400 11 400 10 结存（实地盘存确定） 凭证 号数 2002 年 原材料明细账 （实地盘存制,加权平均法） 2.期末盘点 450 3.加权平均确定 4.倒算 确定 1.根据入库凭证登记 金额 单价 金额 单价 金额 单价 数量 数量 数量 期末 发出 收入 发出 收入 期初 摘要 1 600 600 1000 收入 13 12 19800 7 800 12000 1500 700 800 发出（逐笔登记） 12.1 18 150 日 月 31 22 18 10 5 1 6050 12.1 500 700 20 1200 19 600 11 1400 6 4 400 11 400 10 结存（逐笔结存） 凭证 号数 2002 年 原材料明细账 （永续盘存制,加权平均法） 根据入库凭证登记 根据发料凭证登记 先进先出法 结 存 1950 5250 450 6200 ? 500 合计 31 1950 13 150 3290 12 13? ?220 50 ? ? ? 发出 27 5 240 12 13 220 200 ? 2600 13 200 购入 18 2 640 12 220 1960 10 12 100 80 ? ? ? 发出 13 4 600 10 12 100 300 ? ? ? 3600 12 300 购入 10 1 000 10 ?100 ? ? ? ? ? ? 结存 1 7 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 发出 收入 摘要 20×1 后进先出法 结 存 1600 10 12 100 50 5600 450 6200 ? 500 合计 31 1600 10 12 100 50 3440 13 12? ?200 70 ? ? ? 发出 27 5040 10 12 13 100 120 200 ? 2600 13 200 购入 18 2440 10 12 100 120 2160 12 180 ? ? ? 发出 13 4600 10 12 100 300 ? ? ? 3600 12 300 购入 10 1 000 10 ?100 ? ? ? ? ? ? 结存 1 7 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 发出 收入 摘要 20×1 加权平均法 结 存 1800 12 150 5400 12 450 6200 ? 500 合计 31 ?270 ? ? ? 发出 27 2600 13 200 购入 18 180 ? ?