城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案.doc

城市维护建设税及教育费附加的计算与财务处理教案 课时安排 2学时 教学类型：理论课□ 实验课□ 习题课√ 实践课□ 其它□ 题目（教学章、节或主题） 城市维护建设税及教育费附加的计算、缴纳和财务处理 教学目标 1、掌握计税依据 2、掌握应纳税额的计算方法 3、掌握财务处理 教学重点 计算方法 2、财务处理 教学难点 计算方法 导入：从上一节学习中，我们掌握了城市维护建设税（城建税）和教育费附加的概念、特点；税率和减免税等知识点，对城建税和教育费附加这两个附加税（费）有了一个大致学习。今天，我们再深入地学习它的计税方法和财务处理。 【新课内容】 第一节 城建税及教育费附加的计算 1、计税依据 城建税、教育费附加的计税依据指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 2、计算公式 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×适用税率 例：某市区一家企业2010年1月实际缴纳增值税150000元，缴纳消费税100000元，缴纳营业税200000元，计算应缴纳的城建税和教育费附加。 教师提问：1、城建税与教育费附加的税率是多少？（旨在复习上节课内容）该企业所适用的城建税和教育费附加的税率是多少？ 学生回答：城建税税率：1%、（其他地区）、5%（县城、镇）、7%（城市），教育费附加的税率为3%；该企业所在的地点是市区，因此，城建税的税率为7%，教育费附加的税率为3%。 教师提问：2、根据上述要点，该题的计税依据（即应纳税额）分别是哪几个？是多少？ 学生回答：该题的计税依据是：增值税、消费税和营业税之和。 应纳税额=150000+100000+200000=450000（元） 教师提问：3、根据计算公式，该题的城建税和教育费附加分别是多少？ 学生回答：a、城建税=450000×7%=31500（元） b、教育费附加=450000×3%=13500(元) 小结：城建税和教育费附加的核算简单，关键在于确定三税。一 会计科目的设置　　企业应该设置“应交税费——应交城市维护建设税”、“ 应交税费——应交教育费附加”账户，该账户的贷方分别反映企业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税、应当缴纳的教育费附加，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税、教育费附加。　　二 会计处理　　按企业会计准则规定，企业按规定计算应该缴纳的城建税和教育费附加，记入“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”账户、“应交税费——应交教育费附加”账户。　　　　缴纳时：　　本章小结　　本章主要介绍了城建税和教育费附加的税额计算及。　　缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，以实际缴纳的三税按规定计算城建税和教育费附加。准确计算三税，是核算城建税和教育费附加的前提。　　城建税和教育费附加的核算简单，关键在于确定三税。 4