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圣元国际集团反舞弊工作条例 目的与宗旨 舞弊的概念与实质 美国《国家审计准则第82号通知》对“舞弊”的定义是： “为了得到他人的信任，故意歪曲事实真相；并且明知是违法的或者是错误的行为，舞弊者因此行为获得利益，同时对第三者因此行为造成损失”。 国际内部审计师协会(IIA)在 1993年发布的《内部审计实务标准》中指出： “舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的。” 舞弊行为的实质： 采取欺骗的手段 有意识地违反既定的公众认可的规则 获取某种私利 案例 考勤： 迟到，不刷考勤卡 到薪酬组填写《忘带卡记录》 会计 欠债10万 模仿领导签字 从出纳先后领出24万 舞弊的原因 压力因素——舞弊者的行为动机 经济压力 恶癖的压力 与工作相关的压力 其他压力 机会因素——可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机 缺乏发现企业舞弊行为的内部控制 无法判断工作的质量 缺乏惩罚措施 其他：（信息不对称、能力不足） 借口因素——舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理 舞弊的形式 舞弊的形式 反舞弊职能部门 反舞弊职能部门 舞弊的预防和控制 人事管理 签字权限的依据 《组织结构图》 见《集团组织结构图》 《岗位工作标准》 如财务经理《岗位工作标准》 《规章制度》 如《员工职业道德与行为规范》关于“收受礼品”的批准权限 《业务流程》 如考勤流程：人事主管审核 基于组织结构和岗位工作标准的签字权限 财务经理签字权限（例） 财务审核 费用报销审核 借款审核 财务管理 报表审核 合同审核 下属业务审核 调薪审批 借款审批 基于规章制度的签字权限 使用印章： 必须总监审批 授权给他人的，必须有书面授权 礼品收受 必须经分管理总监批准 不允许授权 基于业务流程的签字权限 合同审核管理： 必须经法务人员审核 合同标的额在50-500万的，必须经CEO批准 录用审批流程 经理级录用，必须经体系总裁批准 离职交接 例：系统权限调整必须经系统管理员签字 例：城市经理离职必须经会计签字 新入职人员的签字权限 具有审批权限的岗位新入职人员， 入职10个工作日内没有审批的权利 相应的审批仍执行入职前的流程，或由其直接上级代替 舞弊风险识别与评估 与财务报告相关的风险 舞弊案件的举报 舞弊事件的举报 反舞弊情况通报会 反舞弊工作的指导和监督 舞弊的补救措施和处罚 案例分析 作业 案例 老王（男）是某公司采购经理，有两名下属小张（男）和小李（女）分别负责公司销售所需促销品和办公用品的采购。小张经常让小李代为打卡，自己则经常迟到早退，而且偶尔还利用上班时间外出办理私事。另外，小张在明知道小李已经结婚的情况下经常在办公室对小李说些暧昧的话，还时不时的邀请小李吃饭和看电影。小李对此极为反感，并没有赴约，但迫于小张是某重要合作商介绍来公司的特殊背景，小李一直敢怒不敢言。 这一天，销售人员小刘（女）打电话给老王说上次采购的促销品有质量问题，已经遭到了消费者的投诉，好在现在已经解决了，目前有质量问题的促销品已经退回公司，希望采购部下次再采购时要严把质量关。老王找到负责此事的小张，详细询问了这批促销品的来源。交谈过程中小张承认这批促销品是从他的朋友那购买的，下次一定叮嘱他的朋友把好质量关。第二天小张和他的朋友一并来到老王的办公室，向老王承认错误，并承诺如果双方继续合作的话，会给老王1000封口费，并且在以后的合作中给老王千分之二的回扣。老王拒绝了，并随即终止了双方的合作。并要小张做出深刻的检讨，并希望小张今后引以为戒，认真工作，不要出现类似的错误。小张对此怀恨在心，为报复老王，小张偷偷的把公司给老王配的轿车的玻璃砸碎后仍觉得气愤，还在想其他报复老王和小刘的方法。 两天之后，老王和小刘都发现公司其他人以异样的眼光看自己，经了解发现，公司在传老王和小刘关系暧昧。小刘由于无法承受这样的流言蜚语，向公司提出了辞职。小刘是公司非常出色的销售人员，尽管公司领导大力挽留，小刘仍然坚持辞职。这一系列的事情已经惊动了公司的高层，老总把老王狠狠的批评了一顿，并责令老王严肃处理此事。老王回到部门后单独和小张谈了一次，小张表面上也认识到了问题的严重性，认错态度非常好，并写下承诺书，保证今后一定好好工作。老王看到小张的态度尚可，从宽进行了处理。 虽然表面上小张承认了错误，但是心里对老王的仇恨仍未消退。这一次，趁老王出差的机会和某供应商签订了一份对公司极为不利的合同，在与老王的电话沟通中故意隐瞒了部分条款，得到了代老王签字的授权。这份合同给公司带来了重大的经济损失。。。。。。 提问 试分析案例中小张有哪些行为违反职业道