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必须掌握基础会计业务处理流程
会计经济业务处理流程
一、资金筹集业务核算
1、收到投资
(1)接受现金资产投资
借:银行存款
贷:实收资本
(2)接受非现金资产投资
A、借:固定资产
贷:实收资本
B、借:无形资产
贷:实收资本
(3)接受投入资产金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分,计入资本公积。
借:银行存款
贷:股本
资本公积
2、借款核算
(1)取得借款本金
借:银行存款
贷:短期借款(或长期借款)
(2)计提借款利息
借:财务费用
贷:应付利息
(3)归还借款利息
借:应付利息
贷:银行存款
(4)归还借款本金
借:短期借款(或长期借款)
贷:银行存款
二、材料采购业务核算
1、购入原材料,款已付,已验收入库
借:原材料
贷:银行存款
2、在途
(1)购入原材料,款已付,未验收入库
借:在途物资
贷:银行存款
(2)验收入库后:
借:原材料
贷:在途物资
3、购入原材料,款未付,已验收入库
借:原材料
贷:应付账款--***
偿还后:
借:应付账款--***
贷:银行存款
4、预付款核算
(1)预付材料款
借:预付账款--***
贷:银行存款
(2)收到材料后,预付款少于材料款
借:原材料
贷:预付账款--***
银行存款
三、产品生产业务的核算
期间费用:管理费用、制造费用、财务费用
1、材料费用的归集和分配
借:生产成本--***
制造费用
管理费用
贷:原材料
生产成本:确定产品的实际生产成本。
制造费用:生产车间范围内为生产成品而发生。
管理费用:行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的费用。
2、工资及福利费的归集和分配
借:生产成本--***
制造费用
管理费用
贷:应付职工薪酬
银行提现,发放工资。
借:现金
贷:银行存款
用现金发放工资:
借:应付职工薪酬
贷:现金
3、车间计提固定资产折旧
借:制造费用
贷:累计折旧
4、行政管理部门计提固定资产折旧
借:管理费用
贷:累计折旧
5、结转制造费用
借:生产成本--***
贷:制造费用
6、完工产品结转
借:库存商品--***
贷:生产成本--***
四、产品销售业务核算
1、销售产品,款已收
借:银行存款
贷:主营业务收入
2、销售产品,款未收
借:应收账款--***
贷:主营业务收入
收到款后
借:银行存款
贷:应收账款--***
3、预收货款
借:银行存款
贷:预收账款--***
发出产品后
借:预收账款--***
贷:主营业务收入--***
4、支付销售过程中的各种费用(运输费、装卸费、包装费、广告费等)
借:销售费用
贷:银行存款
5、根据税法规定,计提应纳营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。
借:营业税金及附加--***
贷:应交税费--***
交纳时
借:应交税费--***
贷:银行存款
6、月末结转已销产品成本
借:主营业务成本--***
贷:库存商品--***
五、财务成果业务的核算
1、差旅费的核算
(1)出差预借差旅费
借:其他应收款--***
贷:现金
(2)出差回来报销,交回剩余现金
借:管理费用—差旅费
现金
贷:其他应收款--***
(3)出差回来报销,报销金额大于预借金额
借:管理费用—差旅费
贷:其他应收款--***
现金
2、与日常活动无直接关系的各项利得的核算
(1)非流动资产处置利得、盘盈、捐赠、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收的应付款项等。
借:相关科目(如现金)
贷:营业外收入
(2)非流动资产处置损失、盘亏、公益性损赠支出、非常损失等。
借:营业外支出
贷:相关科目(如银行存款)
3、转收入
借:主营业务收入
……
贷:本年利润
4、转支出
借:本年利润
贷:主营业务成本
……
5、所得税核算
(1)计算应交所得税(利润总额的25%)
借:所得税费用
贷:应交税费—所得税
(2)上交所得税时
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