7财政学(第七章)--财政收入规模与构成教程解析.docVIP

第七章 财政收入规模与构成分析 第一节 财政收入分类 按财政收入形式分类 按收入形式分类是我国当前财政收入的主要分类。 财政部制定的《政府收支分类科目（2011）》中，“收入分类科目”列出的类级科目有101税收收入、102社会保险基金收入、103非税收入、104贷款转贷回收本金收入、105债务收入和110转移性收入。 按财政收入形式分类 政府收支分类改革 为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。 改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。 收入分类 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。 根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。 其中，类、款两级科目设置情况如下： 1.税收收入[1]（[1]2007版收入分类） 分设20款： 增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。 2.社会保险基金收入 分设6款： 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。 新农合 新农保 3.非税收入 分设8款： 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。 4.贷款转贷回收本金收入 分设4款： 国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5.债务收入 分设2款： 国内债务收入、国外债务收入。 6.转移性收入 分设9款： 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。 按财政收入管理方式分类 1.预算内收入和预算外收入 （1）预算内收入仅涵盖税收收入和非税收入中的一般公共预算收费，它的明显特征是纳入国家一般预算统计、按国家预算立法程序管理，由政府统筹安排使用。 （2）预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金，但不纳入国家一般预算统计、管理和统筹使用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。 如社会保险基金收入和非税收入中的政府性基金收入都属于外收入。 2.狭义财政收入与广义财政收入 狭义财政收入指包括税收收入和一般预算非税收入在内的预算内收入。大多场所所谓“财政收入”是指狭义财政收入。 广义财政收入指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。 第二节 财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析 影响财政收入规模水平的主要因素 ——经济发展水平和生产技术水平 1.经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性制约，两者之间存在源与流、根与叶的关系。 从全世界范围看，发达国家的财政收入规模大多高于发展中国家，而在发展中国家中，中等收入国家财政收入规模又大多高于低收入国家，绝对额是如此，相对比重亦是如此。 1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重 国别 人均GNP （美元） 中央政府财政收入占GNP的比重 低收入国家 其中:尼泊尔 印度 巴基斯坦 中等收入国家 其中:菲律宾 泰国 伊朗 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 9.6 14.4 16.7 17.4 18.1 17.9 国别 人均GNP （美元） 中央政府财政收入占GNP的比重 高收入国家 其中:英国 法国 德国 瑞典 22160 17790 22260 23030 27010 37.5 40.9 30.3 44.6 2.生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素。 但生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱，所以，对生产技术水平制约财政收入规模的分析，实际上是对经济发展水平制约财政收入规模研究的深化。 生产技术水平对财政收入规模的制约可从两个方面来分析： 一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源； 二是技术进步必然带来物耗比例的降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自产品的附加值，所以自然会随技术进步而增加。