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中级会计 实务题 S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。1997年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。1998年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；1999年6月收回在以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5% 。 要求：分别计算1998年年末、1999年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。（列示计算过程） 解：1998年末： 应提坏账准备=120万元×3%=36000元 补提坏账准备金额=36000—（24000—12500）=24500（元） 1999年末： 应提坏账准备=100万元×5%=5000元 补提坏账准备金额=50000—（36000+3000）=11000（元） D公司（小规模纳税人）的库存商品采用售价金额核算。8月发生的部分经济业务如下： 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。收到银行转来的结算凭证，在支付全部货款的同时，支付由销货方垫付的铁路运杂费600元。商品未到。 上项商品到达并验收入库，该批商品售价为16000元。 结转出售固定资产的净收益5000元。 用现金支付本月职工工资8000元。 委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付同购货款。 上月赊购商品一批，应付账款50000元，本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。（用总价法核算） 要求编制会计分录： 解：1. 借：在途物资 11700 营业费用 600 贷：银行存款 12300 2． 借：库存商品 16000 贷：在途物质 11700 商品成本差异 4300 3． 借：固定资产清理 5000 贷营业外收入 5000 4． 借：应付工资 8000 贷：现金 8000 5． 借：其他货币资金 8000 贷：银行存款 8000 6． 借：应付账款 50000 贷：银行存款 49000 财务费用 1000 对E公司发生物下列编制会计分录： 销售产品一批，增值税发票上列示价款50000元、增值税8500元，现金折扣条件为2/10、N/30，在10天的折扣期内收到全部货款并存入银行（用总价法）。 出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元，该批股票账面成本30000元。 本期确认坏账损失4000元（用备抵法） 将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。 解：1.销售商品时： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金——（销项税） 8500 10天内收款时： 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应付账款 58500 2．借：银行存款 44800 贷：短期投资 30000 投资收益 14800 3．借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 4．借：银行存款 97000