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第六章　会计账簿 目的、要求： 　　通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 (一)概念： 会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。 (二)作用： 1、为企业提供全面系统的会计信息。 2、为成本、费用、利润的计算提供详细的资料 3、为编制财务报告提供完整数据 4、为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益 二、设置原则 1、依法设置 2、满足信息要求 3、体系科学 4、设置数量依实际确定 三、会计账簿的种类 帐 簿 会计帐簿的种类 四、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 　1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 　2.日期栏； 　3.凭证种类和号数栏； 　4.摘要栏； 　5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 　6.总页数和分户页次。 第二节　日记账 一、日记账分类 普通日记账－－在我国会计实务中很少采用该法。　 分栏日记账（同上） 　 　　　　　　　现金日记账 特种日记账 　　　　　　　银行存款日记账　 　　 二、日记账的登记 实际工作中被广泛采用的日记账，主要有现金日记账和银行存款日记账簿。 应用现金日记账和银行存款日记账，能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日结存余额，有利于对货币资金的管理、使用以及现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督。 因此，每一个会计核算单位都必须设置现金日记账和银行存款日记账。 1.三栏式现金日记账 　　　三栏式现金日记账是按照现金、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。其格式和登记方法如表6-1所示。 优点： 　　　仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中在一本账中予以序时地反映。 缺点： 　　　是不能把对应账户分类汇总地加以反映。 　2.多栏式现金日记账 为了克服三栏式日记账的缺点。会计工作又进一步发展出多栏日记账。多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式，如表6-2所示。 3.三栏式银行存款日记账① 格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。 4.多栏式银行存款日记账 比照多栏式现金日记账的编制方法掌握。 第三节??????分类账 一、分类账内容 　　 总分类账　 　　　　 　　　　　　　　　三栏式 　　　　　　　　　数量金额式 　　　明细分类账　多栏式 　　　　　　　　　横线登记式 二、分类账的登记 (一）总分类账的登记 　　总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需的资料，因此任何单位都要设置总分类账。 　　总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，为每个总分类账预留若干账页。 　　总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总账，有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便于查对账目。 　　总分类账的一般格式如表6-4所示。在这里，我们以生产成本账户为例，说明其登记方法。 （二）明细分类账的登记 　 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户，用来分类，连续地记录和反映有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿，应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管，资金的使用和管理，往来款项的结算，收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用。 　 因此，每个企业单位在按照一级科目设置总分类账的基础上，必须按照明细科目设置固定资产、材料、商品、债权债务、业务收入、费用开支以及其他各种必要的明细分类账。 1. 三栏式明细分类账。 　这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方法如表6-5所示。 2. 数量金额式明细分类账。 　　这种格式用于“原材料”、“产成品”等，盘存类科目的明细分类核算，由于这些科目的明细分类核算既要核算金额，又要核算数量，所以在这种格式明细分类账的“借方”、“贷方”、“结存”三栏中，除须登记金额外，还须登记数量。 　　此外，在这种格式账页的上端，还应根据实际需要，设置和登记一些必要的项目，如产品、材料物资的类别、名称和规格、计量单位、计划