中级财务会计第章货币资金资料.pptVIP

* * 名 称 定 义 用 途 汇 兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 信用卡 是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金 信用证 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 其他结算方式（详见教材） * * 三、银行存款的核算 总分类核算 设置“银行存款”账户 序时核算 设置银行存款日记账 明细核算 银行存款应按银行和其他金融机构的名称 和存款种类进行明细核算。有外币存款的 企业，还应分别人民币和外币进行明细核算。 * * 四、银行存款的清查 概念 所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证 的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账， 另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 银行存款的清查是指银行存款日记账的账面余额与其开户银行 转来的对账单的余额进行的核对 情形 1．企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的账项 对上述未达账项该如何处理 双方余额可能不一致，原因有二：记账错误或存在未达账项。 未 达 账 项 2．企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的账项 3．银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的账项 4．银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的账项 * * 银行存款余额调节表 年 月 日 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企业已收，银行未收 ＋银行已收，企业未收 －企业已付，银行未付 － 银行已付，企业未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 ▲ “银行存款余额调节表”的作用重要是检查企业和银行双方的记账是否 存在差错，不能作为记账的依据。 未达账项的处理——编制银行存款余额调节表 * * 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金及其内容 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 其他货币资金——是指除现金和银行存款外的具有专门用途 和存放地点的货币资金。 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 * * 1．设立外埠存款等其他货币资金时 借：其他货币资金――××存款 贷：银行存款 二、其他货币资金的核算 2．使用其他货币资金时 借：材料采购等 应交税费――应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金――××存款 * * 外埠存款的核算程序 银行存款 其他货币资金 ——外埠存款 材料采购 应交税费 期末余额：××× 开立采 购专户 ××× ××× ××× ××× 支付 材料款 ××× 剩余款退回 ××× ××× * * * * * * * 您的徽标 您的徽标 您的徽标 您的徽标 * 第二章 货币资金 2 财务会计 中级 Intermediate Accounting 掌握现金的管理和核算 No.1 * * No.2 No.3 掌握银行转账结算方式及银行存款的核算 No.2 掌握其他货币资金的内容及会计处理 No.3 学习目标 第二章 货币资金 * * 教学重点与难点 货币资金的管理与控制及银行存款的核算 难点 银行转账结算方式的具体运用 重点 * * 第 一节 货币资金概述 第 二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 章 节 内 容 * * 第 一节 货币资金概述 一、货币资金的特点与组成 货 币 资 金 概念 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 特点 流动性最强 组成 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 * * 二、货币资金内部控制制度 货 币 资 金 内 部 控 制 规 范 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位 相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收 入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业 务的全过程。 2.办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。 3.建立严格的授权批准制度。 4.加强与货币资金相关的票据管理。 5.加强银行预留印鉴的管理。 6.建立对货币资金业务的监督检查制度。 * * 第 二节 库存现金 一、现金的概念 广义的现金