CH会计分录——工业企业主要业务核算资料.ppt

（三）利润分配核算的账务处理 1、年度终了，将本期实现的税后利润，结转到“利润分配”账户 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 2、提取盈余公积金 借：利润分配—提取盈余公积金 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 3、决定向投资者分配股利或利润 借：利润分配－应付现金股利(应付利润) 贷：应付股利 4、利润分配的所属明细账转入未分配利润 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 —应付股利 经过上述账务处理后，“利润分配—未分配利润”账户余额即为年末未分配利润（贷方余额）或未弥补亏损（借方余额）。 课后练习： P120 实务题6 增值税制简介 1954年，法国政府率先推行增值税，在之后的短短几十年内，已被110多个国家和地区采用。我国1984年开始推行增值税，1994年又对其进行了改革，现行的增值税制度被称为生产型增值税。 1、增值税的主要纳税范围 销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务。 2、增值税税率（针对一般纳税人） 基本税率（17%） 销售货物、进口货物、加工、修理修配 低税率 （13%） 粮食、食用油、自来水、图书等19种 （10%） 废品回收 零税率 （退税） 出口货物 增值税制简介 从计税原理上说，增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。用马克思劳动价值论的观点来看（以公式示意之）， 企业应交纳的增值税=(V+M) ╳ 17%（现行税率） 3、增值税制原理 增值税制简介 但是，商品新增价值或商品附价值在商品生产和流通过程中难以准确计算，对征纳双方都不易操作。因此，世界各国一般采用税额抵扣的办法，即根据货物或应税劳务的销售额，按照规定的税率，计算出销项税额，然后从中扣除上一环节已纳增值税款（进项税额），其差额即为纳税人应交纳的增值税额。如下列公式所示： 纳税人应交纳的增值税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=(C+V+M) ╳ 17% 进项税额= C ╳ 17% 纳税人应交纳的增值税额=(C+V+M) ╳ 17% - C ╳ 17% =(V+M) ╳ 17% 增值税制简介 4、核算应交增值税账户结构.. 借方 贷方 应交税费—应交增值税 进项税额 已交税额 销项税额 余额：应交而未交的税额 余额：尚未抵扣或多交税额 注意：对工业企业而言，产品的增值税应由消费者承担，企业只是代收代付的角色。 增值税制简介 工资费用的结转： 借：生产成本——×产品 （车间生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 销售费用 （企业销售机构人员工资） 在建工程 （企业基建人员工资） 贷：应付职工薪酬 制造费用的核算 （1）支付车间的办公费、水电费等 借：制造费用 贷：库存现金（银行存款） （2）计提固定资产折旧 借：制造费用（车间用） 贷：累计折旧 （3）结转当月发生的制造费用（制造费用的分配按受益对象，如可按工时分） 借：生产成本 贷：制造费用 制造费用(间接费用)：若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。（分配标准：产品耗用工时、生产工人工资、产品机器工时、产品重量、仪表记录等） 分配率 = 当月发生的制造费用总额 生产工人工资（工时）总额 某种产品应负担的费用 = 某产品生产工人工资（工时）数 分配率 练习：P119 实务题 3、4 一、销售过程发生的主要经济业务 1、销售产品，货款已收到 2、销售产品，货款尚未收到 3、收回购货方所欠货款 4、结转已售产品的实际生产成本 5、支付各项销售费用 6、计算应交纳的已售产品的销售税金 第六节 销售过程的核算 增加收入 货款结算 预收款 即收款 未收款 与收入配比的成本费用 产品销售过程发生的费用 二、销售过程核算应设置的账户 （一）“主营业务收入”账户（损益/收入类账户） 目的：核算企业销售产品所取得的收入。 结构： 主营业务收入 实现的销