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财务报表分析的主要内容 资产负债表分析 资产负债表分析是商业银行会计报表分析的基础，主要是结合资产、负债和权益项目，从安全性、流动性、盈利性等方面对商业银行的运营情况进行分析。 （1）安全性分析 商业银行在运营过程中应遵循安全性的原则。对安全性进行分析主要是通过一些财务指标的计算，对商业银行资产负债的配比情况、资产保全能力及程度进行考察。衡量商业银行安全性的指标主要有： 负债比率= 反映商业银行债权的保障程度，该指标越低，说明债权人得到的保障程度越高，同时也说明商业银行的清偿能力越强。 权益资本比率= 反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率，权益资本比率越高，说明商业银行资本成本越低，发展安全性较高。 资本对风险资产的比率= 动态反映银行防范资本风险的能力的高低。 不良资产率= 表示资产安全程度，不良资产比重越高，说明金融机构面临的风险越大。 资本充足率=（核心资本+附属资本-扣减项目）÷加权风险资产总额 反映商业银行安全性具有代表性的指标，巴塞尔资本协议规定商业银行资本充足率不应低于8%。 （2）流动性分析 流动性风险是商业银行面临的最主要风险之一。流动性与商业银行的支付能力、头寸的余缺等存在密切联系。分析商业银行流动性的指标主要有： 流动比率= 表示商业银行资金流动速度，是衡量商业银行流动资产抵偿流动负债能力的通用比率，该比率越高，抵债能力越强。但流动比率过大，也显示商业银行未能使流动资产得到充分利用。按《商业银行法》规定，商业银行流动比例不得低于25%。 资产周转比率= 表示商业银行资产的生产能力，生产能力越强，偿付债务的能力也就越强。 核心存款占总资产的比率= 反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例，说明商业银行资金来源稳定情况。 流动性资产占盈利性资产的比率= 反映商业银行盈利性资产中流动性较强的资产的比重，该比率越高流动性越强。 一年内到期的证券占总资产的比率= 预测未来一年内现金流情况，该比率越高，说明未来现金流入量越多。 （3）盈利能力分析 盈利能力分析主要是评价商业银行通过运营获取收益的能力。商业银行盈利能力的强弱直接影响到企业的偿债能力、资本结构的变化和企业现金流量。衡量商业银行盈利能力水平的指标主要有： 资产收益率= 表示商业银行资产的回报能力，是衡量金融机构盈利状况的最重要指标。该比率越高，说明金融机构在增收节支方面的效果越好。 资本收益率= 反映了单位资本所能所得的净利润，该指标不但反映了从盈利中增加资本的潜力以及资本运用效率的大小，而且决定了股东收益的多少。 盈利能力= 盈利性资产在总资产中的比重，盈利性资产占总资产的比重越高，说明该金融机构越有发展潜力。 总资金成本率= 反映了银行所有资金来源的成本情况，该比率越高，说明商业银行运营所需资金成本越高。 资产利用率= 表示金融机构资产的利用效率，是既能直接反映金融机构资产收入水平，又能间接反映金融机构收益率的指标。 （4）综合发展能力分析 主要是分析商业银行未来的增长能力，这是商业银行的所有者、债权人以及其他利益相关者最为关注的问题之一。关系商业银行发展能力的指标主要有资本积累率、资产增长率、营业利润增长率以及员工素质提升情况等。 总资产增长率= 反映商业银行资产增长能力，资产增长速度直接决定商业银行规模扩张的情况。 资本积累率= 表示本年资本比上年资本的增长幅度，资本增长速度直接决定了商业银行市场占有份额及抗风险能力的强弱。 存款增长率= 反映商业银行资金来源的状况，存款增长越快，说明商业银行可用资金增加越多，后续发展能力越强。 2、利润表分析 利润表分析主要是结合收益情况，对收入、支出各项目占收支总额比例及增长情况进行分析，对商业银行的财务情况进行评价。 资产利息率= 反映资产的盈利能力，该指标越高说明资产盈利能力越强。 成本率= 表明为取得营业收入而耗费成本费用的情况。 利润率= 反映商业银行取得营业收入中，利润获得情况。 营业利润增长额= 表示本年营业利润比上年的增长幅度，该比率越高，说明金融机构经营效果越好。 3、现金流量表分析 现金流量表分析主要针对资金运动状况，了解商业银行现金流量是否充足、效率如何。对现金流量表主要从充分性和效率性两个方面进行分析。 现金流量充分性比率= 该比率主要用于衡量 商