审计第1、2章解读.ppt

第四阶段：现代审计（二战以后） 普遍运用抽样审计； 制度基础审计得到推广； 计算机辅助审计广泛采用； 事务所规模日益扩大： 国际五大 国际四大 国际八大 国际六大 3.西方内部审计的发展 (1)早期的内部审计与外部审计并无原则上的区别 （2）近代内部审计：审计经营业绩；财务审计 （3）现代内部审计： 增加事前审计； 由财务审计发展为经营\管理及经济效益审计； 由详细审计发展为以评价内部控制制度为基础的抽样审计。 1. 我国：社会主义市场经济的“忠实卫士” 审计是一项监督活动 一、审计的定义 2. 西方：有钱人的“看门狗” （一）两种通俗看法： 第二节 审计的概念 1. 1991年国际会计准则委员会：审计是指对某一单位的财务报表或有关的财务信息的独立性的鉴证。 2. 1972年美国会计学会：为确定关于经济行为及经济现象的结论与所制定的标准之间的一致程度，并对与这种结论有关的证据进行客观收集评定，将结果传递给利害关系人的有组织的过程。 3. 我国：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其它经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 审计的实质是一种独立的经济监督活动 （二）理论界关于审计定义的不同表述 审计概念的具体含义 （以注册会计师会计报表审计为例） 审计主体： 独立的专门机构或人员，（CPA 注册会计师） 审计客体（审计对象）： 国家行政、事业单位和企业单位及其它经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动，（某一单位的会计报表） 审计目的： 进行审查并发表意见，（对会计报表的合法性、公允性进行审计，并出具审计报告） 是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 二、审计的分类 （一）基本的审计分类 1．按照审计主体分类 国家审计； 内部审计； 社会审计(民间审计) 2．按照审计目的、内容分类 会计报表审计；合规性审计; 经营审计 目的是：通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。 （2）经营审计 目的是：为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的评价。 （3）合规性审计 目的是：为了确定被审计是否遵循了特定的程序、规则或条例。 （1）财务报表审计 （二）审计的其他分类（了解即可） 1．按审计范围分： ⑴按业务范围分：全面审计；局部审计 ⑵按审计项目范围分：综合审计；专项审计 2．按实施时期分： ⑴按是否定期分：定期审计；不定期审计 ⑵按审计对象进程分：事前审计；事中审计； 事后审计 3．按审计执行地点分：就地审计；送达审计 三、注册会计师审计的方法（三个阶段） 1.账项基础审计（19世纪）： 详细审计，对会计凭证和账簿进行详细检查（约占审计总时间的四分之三） 。 2.制度基础审计（20世纪50年代起）： 为提高审计效率，先检查企业的管理制度，尤其是内部控制制度，将内部控制制度的检查和抽样审计结合。 3.风险导向审计（20世纪90年代起） 注册会计师财务报表审计的目的是：合法性、公允性 即：应对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 因此，注册会计师在计划和实施审计工作时，应保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形, 评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序， 将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域 以控制总的风险。 注意： 注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。 ——理论基础：审计风险模型 第三节 注册会计师审计 与其他审计类型的关系 一、都属于审计监督体系的一部分 政府审计、内部审计和注册会计师审计，共同构成审计监督体系。 三方既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计，不存在主导和从属的关系。 二、注册会计师审计与政府审计的关系 1. 相同点 注册会计师审计和政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性。 2. 区别 （1）方式不同 政府审计是强制审计，CPA审计是受托审计。 （2）审计目标不同 政府审计→单位财务收支或财政收支的真实性、合法性、效益性 注册会计师审计→单位的会计报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度进行编制。 （