涉税制度资料.ppt

引 言 吕氏春秋《察今》 《察今》一文说：“法”是人们审察时代形势的客观存在而制定出来的，是人们对客观情况认识的产物，时代是不断变化的，所以法也必须随之而变。 制度与制度设计 什么是制度？ 通俗地理解，就是“活的可自动执行的游戏规则” 什么是制度设计？ 最简单的例子： 制度与制度设计 案例资料： 18世纪末，英国政府决定将囚犯运往澳洲，将犯人运送工作交由私人船主承包，按装船人数支付费用，结果…… 据英国史学家查理?巴特森记载：1790-1792年，运送犯人到澳洲的26艘船共4082名犯人，死亡498人，死亡率为12%，其中一艘“海神号”，424个犯人死了158个，死亡率高达37%。 这么高的死亡率，不仅在经济上损失巨大，而且在道义上也引起了社会的强烈谴责。政府应当如何解决这一问题呢？ 科学的管理制度设计 讨论资料： 财务部门质问设备采购申请人：“你需要购买这个设备吗？” 是否违背制度设计的基本理念？ 科学的管理制度设计 制度真的那么好定吗？ 为什么好定的制度反而执行不下去？ 按照前人的教诲，“从好人假设出发，必然设计出坏的制度，导出坏结果；而从坏人假设出发，则能设计出好的制度” 科学的管理制度设计 课堂讨论： 陶瓷业中，坯体在磨制后，还需逐个补水，以消除磨痕、平滑坯面、去除坯屑，以往，这两道工序中的任何一个出现问题，只有在上釉或烧制后才能发现，根本无法厘清责任，扣奖金都不知道该扣谁的，谈何质量控制。 怎么办？ 科学的管理制度设计 引 言 目前，大多数企业的财务制度、管理制度较为健全，如预算管理制度、会议制度、接待制度、礼仪制度、固定资产管理制度、废物管理制度、对外投资管理制度、包装物押金制度、债权债务管理制度、筹资管理制度、对外担保管理制度等等应有尽有、一应俱全。 各种制度的存在凸显出的是，唯独涉税管理制度成为企业制度建设中的一大盲区。 风险识别是关键 评估涉税风险 信息采集 纳税风险评估进行的研究和情报收集是第一步工作。 内部信息主要来源于企业管理数据信息库：包括纳税人的纳税申报、以前年度的风险评估资料、以前年度对纳税人的审计资料等，这些信息全部录入计算机网络供纳税评估人员调用。 信息的分拆 风险的确定和处理 对纳税人进行信息分析后，确定纳税人的潜在风险、具体风险和可能逃避的税收，并提出处理方法和策略。 风险识别是关键 税务风险的评估过程，是一个精确分析风险来源和应用度量方法的过程，指明了公司策略和实施过程中固有的税务风险。 税务风险管理策略是通过特定的政策来限定解释这些具体策略，修订和更新所有的发展政策，紧跟时代的发展。 公司的税务风险管理策略包括： 避免、保留、减少、转移和利用税务风险 风险识别是关键 利用税务风险可通过以下方式实现： 通过有效的方法在公司内部化解税务风险，并产生预期收益。 通过公司的经营模式将财务、生产、销售及公司组织进行多样化改造。 通过重组、合并等手段充分利用税务政策，享受纳税筹划收益。 通过游说与公共关系活动影响税务监管部门的决策。 制度建设与内部控制 实际上，不少税收文件中规定，税前扣除必须以企业相关的制度为前提。 如“国税函【2009】3号文”就规定了合理工资税前扣除的条件是企业建立和健全薪酬制度 福利费发放必须建立台账 企业有关制度就有必要补充涉税条款如补充协议工资制度 公司加强采购环节的管理，如采购合同的管理、原料价格的管理、货物运输的管理、货物仓储的管理、出入库手续的管理等。 涉税机构的设置和涉税人员的职责 一个出色的税务经理应具有哪些能力？ 有较强的税务专业技能与丰富的工作经验 站在一定的高度全局性分析和判断企业的涉税事务 重视企业的内部制度设计、监控，树立企业的全员风险意识 需要具备较强的管理和领导能力 有良好的职业精神、较好的沟通协调合作能力 通过制定企业纳税政策，做好税务管理与筹划工作 税务管理 设立税务风险管理机构（岗位） 建议企业应结合业务特点和内部税务风险管理的要求，建立科学有效的职责分工、制衡机制和税务风险管理的岗位责任制。 设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。 科学的涉税指标体系 税负估算与分析制度设计要点 1.应测算企业实际税收负担率 2.了解同行业平均税负 3.计算企业平均税负 4.掌握税务机关的纳税评估的预警值 5.比较企业实际税负与预警值的差异 6.寻找税负偏高与偏低的原因 7.研究税负对生产经营影响 8.提出降低税负的途径对策建议 严密的涉税信息系统 涉税系统 是由涉税指标、涉税科目、原始凭证、涉税账簿、涉税报告等形式和信息的收集、整理、分类、存储、传输等一系列程序组成。 台账就是明细纪录表 台账，不属于会计核算中的账簿系统，不是会计核算时所记的账簿，它是企业为了加强某方面的管理，更加