第三章审计目标与审计流程资料.ppt

第五章 重点内容强化训练 【课堂测验●多选题4】下列各项中，属于“完整性”认定的是（ ）。 A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备； B.当期的全部销售交易均已登记入账； C.资产负债表所列示的存货均存在； D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果。 第五章 重点内容强化训练 【课堂测验●多选题5】以下关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ ）。 A.如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定； B.如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定； C.在销售日记账中记录了一笔未曾发生的销售业务，违反了发生认定； 第五章 重点内容强化训练 D.在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定。 【课堂测验●判断题】 （1）被审计单位于2008年12月31日给某公司发出商品100万元，2009年1月6日办委托收款手续，被审计单位在发出商品时确认收入入账，则被审计单位违反了“发生”认定。（ ） 第五章 重点内容强化训练 （2）如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“准确性和计价”的认定。（ ） （3）资产负债表的固定资产项目中如果未列示累计折旧及固定资产净值，则违反了完整性认定。（ ） 简答题 注册会计师在对财务报表审计时，决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：假定下列表格中的具体审计程序已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层认定和最恰当的审计程序分别是什么？ （1）查阅所有权证书、购货合同、计算单和保险单； （2）检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足； （3）检查销售业务记录并于会计科目表核对； （4）检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账 （5）实施存货监盘程序 （6）比较上一年最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 （7）比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额。 管理层认定 具体审计目标 审计程序 资产负债表列示的存货存在 销售收入包括了所有已发货的交易 应收账款反映的销售业务基于正确的价格和数量，计算是否准确 销售业务记录在恰当的期间 资产负债表中的固定资产确实为公司拥有 以净值记录应收账款 第二节 具体审计目标的确定 （2）将收入作为负债，如销售收入推迟入账，先计入“预收账款”； （3）少计资产、少计收入，如本期销售收入推迟到下期入账； （4）多计费用、多计负债，如多计提预提费用、资产减值准备等。 第二节 具体审计目标的确定 【注意】根据理性经济人假设，在公司治理结构完善的情况下，被审计单位管理层虚减利润或虚增亏损，少计资产或多计负债这类情况一般不会发生，因为这样对管理层自身不利。因此，注册会计师一般会将更多的审计资源计划在虚增利润或虚减亏损，多计资产或少计负债，即夸大盈利能力和偿债能力这类问题上。 第二节 具体审计目标的确定 也就是说，对资产注册会计师通常侧重审查其存在（真实性），对负债则是侧重审查其完整性；对收入注册会计师通常侧重审查其发生（预防高估），对费用则是侧重审查其完整性（预防低估）。但是，在公司治理缺失，比如董事长兼总经理的情况下，管理层为了达到偷税漏税的目的，也会出现虚减利润这类问题。 第三节 审计流程与审计目标的实现 一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性测试 五、完成审计工作和编制审计报告 第五章 重点内容强化训练 第五章 “审计目标与审计流程”：核心内容是依据管理层对各类交易和事项、期末账户余额、列报（财务报表）的相关认定设计具体审计目标（应结合具体的交易事项、账户、财务报表项目设计审计目标）。 第五章 重点内容强化训练 【注意】管理层认定与会计处理流程对应： （1）记录交易（根据原始凭证编制记账凭证：会计分录）：对应“与各类交易和事项相关的认定”； （2）登记账户（根据记账凭证登记账户）：对应“与期末账户余额相关的认定”； （3）编制财务报表（根据账户记录编制财务报表）：对应“与列报相关的认定”。 认定有的是明确的表达，有的是隐含的表达。 交易的认定种类及具体审计目标 认定或目标 交易的认定 交易的具体审计目标 1.发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 已记录的交易是真实的（真实性）。 2.完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 已发生的交易确实已记录。 交易的认定种类及具体审计目标 3.准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 已记录的交易按正确金额反映。 4.截