房产税等小税种基础知识资料.pptVIP

主讲：蒋钟 实例 某房地产开发公司出售一栋写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提出金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。 在土地增值税清算前，税务机关按预征率预征土地增值税。 2% 东部省份 西部省份 中部和北部省份 1% 1.5% 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。 税收减免 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 自2007年8月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 自1999年8月1日期，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房（非普通住宅）经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年，按规定计征土地增值税。 申报 纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务之日起7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，想主管税务机关办理纳税申报。 应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地的税务机关进行纳税申报。 房地产开发公司以外的其他纳税人发生下列转让行为的，还应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案： （1）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的； （2）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的； （3）转让已居住原自用住房的。 纳税时间 和 缴纳方法 项目全部竣工结算前转让房地产的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行结算，多退少补。凡采用预征方法征收土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，都需要对土地增值税进行清算，根据应征税额和已征税额进行结算，多退少补。 以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。 以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税。 城镇土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。 纳税人 税率 计税依据 减免税 征管管理 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地使用权的单位和个人，是城镇土地使用税的纳税人。 土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，依规定税额计算征收。 土地使用税每平方米的年税额如下： 大城市：1.50元至30元 中等城市：1.20元至24元 小城市：0.90元至18元 县城.城镇.工矿区：0.60元至12元 省、自治区、直辖市人民政府，应在规定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 土地使用税按年计算、分期缴纳，具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人。 纳税人 税率 税收优惠 征收管理 耕地占用税以纳税