第四章会计循环解读.ppt

第四章 会 计 循 环 第一节 会计循环概述 会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内，企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。 工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证，编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过账，最后编制会计报表等一系列流程。 在企业持续经营的过程中，这些流程周而复始，不断循环，形成各个会计期间的标准工作流程（如图4-1所示）。 一、经济业务的概念及分类 经济业务(business transaction)又称为会计事项 是指在经济活动中能引起会计要素发生增减变动的交易或者事项。 经济业务分为： 对外经济业务 是指企业与其他企业或单位发生交易行为而产生的经济事项，也称为交易。 对内经济业务 是指企业内部有关部门之间发生的成本、费用的耗用，以及因各会计要素之间的调整而产生的价值转移行为，也称为事项。 (2)记账凭证的填制要求 ①内容要完整 ②依据要正确 ③编制日期要一致 ④摘要要简明扼要 ⑤会计科目要准确 ⑥金额填写要规范正确 ⑦所附原始凭证的张数要注明 ⑧记账凭证要连续编号 ⑨空行应画线 ⑩记账凭证发生错误应重新填制 注意： 对于库存现金和银行存款之间相互划转的业务，为了避免重复登帐，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 将库存现金存入银行的业务，应编制付款凭证，不编制银行收款凭证； 从银行提取现金的业务，应编制付款凭证，不编制现金收款凭证。 三、 会计凭证的传递与保管 （一）会计凭证的传递 指会计凭证从编制、审核、记账、装订到归档保管的过程中，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的程序、时间和手续进行传送的过程。 会计凭证的传递主要包括传递程序、传递时间和传递手续的要求： 1.传递的程序要合理 2.传递的时间要及时 3.传递的手续要严密 （二）会计凭证的装订与保管 1.会计凭证的装订 2.会计凭证的保管 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 第三节 会 计 账 簿 一、会计账簿概述 （一）会计账簿的概念 会计账簿(account books)简称账簿 是指以审核无误的会计凭证为依据，根据会计科目开设的具有一定格式账页组成的，用以全面、系统、连续的记录各种经济业务的簿籍。 会计账簿是企业编制财务报表的依据。 （二）会计账簿的作用 设置和登记账簿有利于提供较全面、系统的会计信息 设置和登记账簿有利于会计核算与资产管理相结合 设置和登记账簿为编制会计报表提供资料 二、会计账簿的种类 （一）按用途分类 会计账簿按其用途不同分为：日记账、分类账和备查账 ⒈ 日记账 日记账(journal)亦称序时账，是指按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔顺序登记的账簿。 按是否区分经济业务性质划分为: 普通日记账(general journal)是指将企业发生的全部经济业务按照时间的先后顺序记录在一本账簿中。 特种日记账（special journal）是指专门用来记录性质相同的经济业务的日记账。 ⒉ 分类账 分类账(ledger)是按照账户的类别登记的账簿。分类账按反映内容详细程度的不同，又分为总分类账、明细分类账和明细账。 ⒊ 备查账 备查账(memorandum)亦称辅助账簿或备查登记簿 是对某些日记账和分类账中未记录或记录不全的事项进行补充登记的一种账簿。 备查账是一种辅助性的账簿，与其他账簿不存在依存和勾稽关系。 备查账的设置应根据实际需要而定，并非一定要设，而且没有固定格式。 （二）按外表形式分类 1.订本账 2.活页账 3.卡片账 （三）按账页格式分类 1.三栏式 2.多栏式 3.数量金额式 　　　三、会计账簿的登记 （一）会计账簿的结构 （二）会计账簿启用与登记规则 1.会计账簿启用与交接规则 2.会计账簿的登记依据 会计账簿的登记也称为记账或过账，会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 总分类账应根据企业所采用的会计核算形式及时记账； 明细账应根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每日登记； 库存现金日记账和银行存款日记账应根据办理完毕的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 3.会计账簿的登记规则 （1）内容完整正确。 （2）书写规范。 （3）使用蓝黑墨水或碳素墨水记账。 （4）特殊情况使用红色墨水记账。 （5）按页次顺序连续登记。　　 （6）余额的填写。　 （7）转页规则。　　 （8）定期打印。 （三）