中税网月份李秀华老师现场完整课件《新准则新政策重构终汇算新思路》资料.ppt

新准则的确认条件： 简化确认辞退福利的条件；规范确认辞退福利的时点 （增加涉及重组时的判断） 财会[2014]8号第二十条 企业向职工提供辞退福利的，应当在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益： （1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。 （2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 二、辞退福利确认和实际支付的时间性差异产生的纳税影响？ 辞退补偿的责任应该由企业管理层承担，辞退福利一律计入管理费用： （1）一年内支付的，不考虑折现 借：管理费用 （补偿额） 贷：应付职工薪酬 （补偿额） （2）一年后支付的，应考虑折现 借：管理费用 （补偿额现值） 未确认融资费用（利息） 贷：应付职工薪酬 （补偿额） 期末： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 注：未确认融资费用摊销是否可以扣除？ 确认和支付时间不同，形成暂时性差异 借：递延所得税资产 贷 ：所得税费用 财会[2014]8号第二十二条 企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当适用本准则第十二条关于设定提存计划的有关规定进行处理。 【第十二条??企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，企业应当参照本准则第十五条规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。 】 三、其他长期职工福利计入成本费用的现值和终值产生的“未确认融资费用”差异及对汇缴的影响？ 与《税法》职工界定关系： 1. 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）　 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 四、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、劳务派遣人员工资的会计与税法差异及调整？ 《国家税务总局解读》：根据《实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴，因此本《公告》明确，企业支付给上述人员的相关费用，可以区分工资薪金支出和职工福利费支出后，准予按《税法》的规定进行税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 主要应关注以下纳税风险点： （1）董事会已作股息分配决议，尚未对外实际支付或支付给境外股东指定的境内关联企业或利益相关方，未扣缴税款； （2）采用隐性的或变相的股息分配方式（比如采取股东借款方式）向非居民企业分配股息； （3）未分配利润转增股本或用于直接再投资，应扣未扣税款； （4）非居民企业选择协定股息税率优惠地区，通过代理公司、设立导管公司等形式，利用协定的优惠条款进行税收规避； （5）其他股息、红利等权益性投资收益相关的非居民税收风险。 《国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知》（税总办发[2014]146号） 一、调查主要内容本次摸底排查主要针对2004-2013年向境外关联方支付服务费和特许权使用费的企业，重点关注向避税地等低税国家和地区的支付。各地要通过分析交易是否具有合理商业目的和经济实质，来确定费用支付的合理性。 （一）对存在避税嫌疑的下列服务费支付，应重点关注： 1．因接受股东服务（包括对境内企业经营、财务、人事等事项进行策划、管理、监控等活动）而支付的股东服务费。 2．为服从集团统一管理而支付的集团管理服务费。 3．因接受境内企业自身可以完成或已由第三方提供的重复服务而支付的服务费。 30. 加大对外支付大额费用反避税力度 4．因接受与境内企业自身所承担的功能和风险无关，或者虽与所承担的功能和风险有关，但与其经营不匹配，不符合其所处经营阶段的服务，而支付的服务费。 5．对于接受的服务与其他交易同时发生，且其他交易价款中已包含该项服务的费用，不应再重复支付服务费。 （二）对存在避税嫌疑下列特许权使用费支付，应重点关注： 1．向避税地支付特许权使用费。 2．向