中小学校财务人员培训课件资料.pptVIP

三、加强会计基础工作，防范财会工作风险 （一）加强学习，不断提高会计业务水平； （二）积极探索，努力提升处理经济业务事项的经验（例如：新制度相关的账务处理） （三）加强会计监督，防止财会业务的错弊及经济活动事项违规行为的发生，为学校的发展保驾护航。 《中小学校会计制度》 第一部分 总说明 第二部分 科目编号、会计科目名称和编号 科目名称 第三部分 会计科目使用说明 基建并账 1.预付工程款 对基建账中“预付工程款”科目本期借方增加额，以及“基建拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的本期贷方相关发生额进行分析。 → 在学校账中：按照基建账中本期预付的基建工程款金额 借：在建工程——基建工程 贷：非流动资产基金——在建工程 同时： 借：事业支出 贷：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款、零余额账户用款额度、银行存款 2.结算工程款 对基建账中“建筑安装工程投资”等科目本期借方增加额、“预付工程款”科目本期贷方发生额、“应付工程款”科目本期贷方和借方发生额，以及“基建拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的本期贷方相关发生额进行分析。 → 在学校账中： （1）按照基建账中“建筑安装工程投资”等科目本期借方增加额（一般为根据工程价款结算账单确认的金额）减去已经预付的工程款金额后的金额 借：在建工程——基建工程 贷：应付账款、长期应付款 （2）按照基建账中本期实际支付的应付工程款金额 借：应付账款、长期应付款 贷：非流动资产基金——在建工程 同时：借：事业支出 贷：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款、零余额账户用款额度、银行存款 3.其他工程支出 对基建账中“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等科目的本期借方增加额，以及“基建拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的本期贷方相关发生额进行分析。 → 在学校账中：按照基建账中上述基建投资科目本期借方增加额（不包括因预计借款利息增加的金额） 借：在建工程——基建工程 贷：非流动资产基金——在建工程 同时，按照实际支付的基建投资支出： 借：事业支出 贷：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款、零余额账户用款额度、银行存款 4.工程交付使用 对基建账中“交付使用资产”科目的本期借方增加额，以及“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目的本期贷方发生额进行分析。 → 在学校账中：按照基建账中“交付使用资产”科目的本期借方增加额 借:固定资产 贷:非流动资产基金——固定资产 同时: 借:非流动资产基金——在建工程 贷:在建工程——基建工程 5.基建借款 对基建账中“基建投资借款”科目的本期贷方和借方发生额，以及“银行存款”科目的本期相关发生额进行分析。 → 在学校账中： （1）按照基建账中本期增加的基建借款本金 借：银行存款 贷：长期借款、短期借款 （2）按照基建账中本期偿还的基建借款本金 借：长期借款、短期价款 贷：银行存款 6.基建借款利息 对基建账中“基建投资借款”科目的本期贷方和借方发生额、“待摊投资”科目本期借方发生额，以及“银行存款”科目的本期相关发生额进行分析。 → 在学校账中： （1）按照基建账中本期增加的应付利息金额 借：在建工程——基建工程 贷：其他应付款 （2）按照基建账中本期实际偿还的借款利息 借：其他应付款 贷：非流动资产基金——在建工程 同时：借：其他支出 贷：银行存款 4.待处置资产损溢 中小学校资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。 核销应收及预付款项、长期股权投资、无形资产 盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产 对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产 转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产 代管款项 为提供服务的单位代收代付的款项（代收费） 教科书费 作业本费 食堂伙食费 代管经费 党费、团费等 食堂并账 自主经营的食堂 年末： 借：存货等 贷：应付账款等 其他收入——食堂净收入 借：其他收入——食堂净收入 贷：非财政补助结转——食堂资金结转 对外承包的食堂 收到承包费时： 借：银行存款 贷：其他收入——食堂净收入 《会计基础工作规范》 第一章 总 则 第二章 会计机构和会计人员 会计机构设置和会计人员配备 会计人员职业道德 会计工作交接 第三章 会计核算 会计核算一般要求 填制