旅行社的财务管理资料.ppt

西方企业通常认为流动比率保持在2左右比较适宜； 我国企业一般认为流动比率应在1.5:1-2:1范围之内为宜。若低于1.5:1，则表示旅行社如期偿还债务会有困难，是企业财务状况不良的危险信号；若高于2:1，说明旅行社流动资金占用较多，企业资金的利用率欠佳。 ②、速动比率 速动比率又称酸性试验比率，是速动资产和流动负债之间的比率，反映了旅行社在最短时间内偿还流动负债的能力，比流动比率更能准确地反映变现能力。 速动比率的计算公式为： 2）长期负债能力的分析 反映长期负债能力的指标主要有资产负债率。 资产负债率又称举债经营比率，是旅行社负债总额（短期负债+长期负债）与其资产总额之间的比例关系。 资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的比重及资产对负债的保障程度。 一般来说，资产负债率的比率越高，旅行社偿还债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能力就越强。 2、营运能力的分析 反映营运能力的指标主要有应收账款周转率。 应收账款周转率是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率，反映了应收账款的周转速度。 应收账款的周转率越高，则旅行社在应收账款上冻结的资金越少，坏帐的风险越小，管理效率越高。 3、获利能力的分析 获利能力，又称盈利能力，是指企业通过生产经营活动获取的能力。 ①资本金利润率 资本金利润率是指旅行社利润总额与资本金总额的比率，用以衡量投资者投入旅行社资本金的获利能力。 资本金比率越高，说明旅行社的资本金获利水平越高。 ② 营业利润率 营业利润率是旅行社利润总额与营业收入净额之间的比率。 它是衡量旅行社的盈利水平的重要指标，表明在一定时期内旅行社每100元的营业净收入能够产生多少利润。 该比率越高，旅行社通过扩大销售额获得利润的能力越强。 ③成本费用利润率 是利润总额与成本费用总额之间的比率。 反映的是旅行社在营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情况。 成本费用利润率越高，说明旅行社获利能力越强。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 2、成本费用的日常控制 1）建立成本费用控制信息系统来对经营活动过程中产生的成本费用进行成本控制。 成本控制信息系统主要包括三个部分：①成本指标、标准、定额等输入系统；②核算、控制、反馈系统；③分析、预测系统。 2）实行责任成本制 把负有成本责任的部门作为成本责任中心， 使其对可控成本负完全责任。通过责任成本制度，可以把经济责任落实到旅行社内部各个部门，推动各部门控制其所负责的成本。 3）进行重点控制 旅行社管理者应在日常成本费用控制中对占成本比重较大的部门或岗位、成本降低目标较大的部门或岗位和目标成本实现较难的部门或岗位进行重点控制，按照确定的标准，对这些部门或岗位的成本费用进行检查和监督，以降低成本费用，提高经营利润。 3、检查与考核 在检查与考核过程中，旅行社管理者应着重做好以下几项工作： ①检查成本计划的完成情况，查找和分析产生成本差异的原因； ②评价各部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点，给予应有的奖励和惩罚； ③总结经验，找出缺点，提出办法，为进一步降低经营成本提供资料总结和推广先进经验，为修订标准提供可靠的参数，把成本控制的科学方法标准化。 制定标准、日常控制、检查考核是一个反复进行的过程，是旅行社管理日常工作的一个重要方面。 第三节 营业收入与利润管理 一、营业收入的管理 （一）旅行社营业收入的构成 旅行社营业收入，是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。 是反映旅行社经济效益的基本指标之一，是旅行社利润的重要来源。 主要由综合服务费收入（包括导游费、餐饮费、市内交通费、全程陪同费、组团费和接团手续费）、房费收入、城市间交通费收入、专项附加费收入（如汽车超公里费、风味餐费等）、单项服务收入构成。 （二、）营业收入的管理 1、确认营业收入的原则 按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。 旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入：① 旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务；② 旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。 2、界定营业收入实现时间的原则① 入境旅游。 ② 国内旅游。③ 出境旅游。 二、旅行社利润的管理 （一）旅行社利润的构成 营业利润：营业收入扣除