会计学第四章32资料.ppt

* * * * * * * * 4、调节未达账项的具体方法——编制“银行存款余额调节表” 例：新世纪公司20××年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为285 600元,同日银行对账单余额为236 700元。 236 700 285 600 5、“银行存款余额调节表”编制举例 经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）： 1、公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。 类型：企业已付，银行未付 （3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电 费5 000元，银行已记账，但付款通知单尚未 送达公司，因而公司未记账。 （2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔 托收的货款27 400元，银行已记账，但尚未通 知公司。 类型：银行已收，企业未收 类型：银行已付，企业未付 发现以上未达账项，应通过编制“银行存款余 额调节表”对双方的现有账户余额进行调整， 以确认是否存在问题。 （4）公司于12月31日收到客户交来的购货支 票，金额75 300元当即存入银行，公司根据 进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未 入账。 类型：企业已收，银行未收 根据以上未达账项资料编制“银行存款余额 调节表”如下： 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 银行 企业 　★调节后的存款余额表明企业可动用的银行存款实有数. ★填制银行存款余额调节表的目的只是为了核对账目，调节表本身并不能充任调整银行存款账面余额的会计凭证。（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。 6、对“调节表”几个问题的强调 第二节 应收及预付款项 　应收及预付款项是企业在日常经营过程中产生的各种债权。主要包括应收账款、应收票据、预付账款、和其他应收款等。 一、应收账款的核算 应收账款是指企业因销售商品或产品、提供劳务 等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账款的范围： １、应收账款是因销售活动形成的债权，不包括应收职工的欠款，应收债务人的利息等； ２、应收账款是流动资产性质的债权，不包括长 期的债权； ３、应收账款是本企业应收的款项，不包括代垫 的运杂费 二、应收票据的核算 　应收票据是指企业因销售商品、产品和提供劳务等而收到的尚未到期兑现的商业票据。在我国，应收票据即指商业汇票。 （一）商业汇票的种类 按承兑人不同分 商业承兑汇票 银行承兑汇票 承兑人为银行 承兑人为付款方 按是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票 三、预付账款的核算 预付账款是指企业按购销合同规定预付给供应 单位的款项。 四、应收款项减值的核算 　　企业应于会计期末对应收款项进行检查，遵循财 务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应 收款项的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信 誉和当时的经营情况等因素，确定各项应收款项的可 收回性，预计可能产生的减值损失（坏账损失）对预 计可能产生的坏账损失，应计提坏账准备。 （一）账户设置： 1、“坏账准备”账户 用途：核算坏账准备的提取和坏账损失实际冲销情况。 结构：借方登记发生坏账损失时结转已计提的坏账准 　　　备和冲销多提的坏账准备 贷方登记提取的坏账准备 　　 贷方余额表示已提取的坏账准备 性质：资产（备抵）类 2、“资产减值损失”账户 用途：核算计提各项资产减值准备所形成的损失。 结构：借方登记发生额（增加数） 贷方登记结转额（减少数） 　 期末无余额 性质：损益类 如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账 准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备； 如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备； 当期应提取的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备的金额 - 坏账准备”科目的贷方余额 计提坏账准备时；借：资产减值损失 　贷：坏账准备 冲减坏账准备时； 借：坏账准备 贷：资产减值损失 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲销已提的坏账准备： 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的应收款项以后又收回的： 借：应收账款 贷：坏账