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第二章 内部控制的基本理论 主体---企业内部人员实施 企业内部人员 决策层 管理层 作业层 TEST 以下是有关内部控制的一些看法，请说明其体现或违反了哪些内部控制的原则。 A公司董事长在进行公司高层会议时说：“内部控制薄弱给企业和国家财产会造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 ” B公司规定各子公司所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。 C公司总经理认为，建立内部控制应该随着经济环境的变化而作出适当调整，为此应该针对“电子货币”的管理及应用修订企业的货币资金内部控制制度。 D公司原由销售部负责审批赊销业务，鉴于公司的赊销业务日渐增多，金额巨大，新成立了信用管理部门，实现销售职能和信用管理职能的分离。 E公司为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。 要素---五要素及其相互关系 内部监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 息 沟 通 信 息 沟 通 基础 手段 保证 载体 依据 内部控制的局限性 越权操作 英国巴林银行案例：教材P35 内部控制的局限性 控制执行人员串通舞弊 邯郸农行失窃案例 邯郸农行失窃案件始末 2007年4月16日11点钟左右，河北省邯郸市公安局110指挥中心接到市农业银行的报案。邯