上海2011年会计从业资格考试《财经法规与会计职称道德》复习班讲义第2章复习.docVIP

第二章 金融法律制度 第一节 支付结算和银行账户管理 一、支付结算概述： （一）支付结算的概念和种类 1．资金清算的行为：银行仅仅是中介机构 2．除法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询、冻结、划拨当事人在银行开立存款账户的存款，不得停止当事人银行存款的正常支付。 3．支付结算的种类，包括票据结算和非票据结算两类。 票据结算包括：汇票、本票和支票。非票据结算包括：汇兑、托收承付、委托收款和信用卡 （二）支付结算的特征 1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 2．支付结算是一种要式行为 二、支付结算的基本原则 （1）恪守信用、履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款 三、填写票据和结算凭证的基本要求 1．票据出票日期必须使用中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹” 2．出票日期为小写的银行不受理，大写未规范的，银行可予受理 第二节 现金管理制度 一、现金管理的基本原则 （1）凡在银行和其他金融机构开立账户必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行监督。 （2）国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账结算，减少使用现金。 （3）开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金以外，其他的应通过开户银行转账。 （4）中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行监督。 （5）开户银行负责现金管理的具休实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 二、现金使用范围的规定： 结算起点（1000元）以下的零星支出。 三、现金管理的基本要求： 1．现金与转帐结算凭证具有相同的支付能力，开户单位在购销活动中，不得对现金比转账的优惠待遇；不得只收现金而拒收汇票、本票和其他结算凭证。 2．库存现金限额由开户银行规定，限额为3—5天日常零星开支，边远地区和交通不便地区可以多于5天但不得多于15天。 3．注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。 4．直接从收入的现金中支付称为坐支，一般情况不得坐支，特殊情况需要坐支的必须事先报经开户银行申请。 四、建立健全现金核算与内部控制 1．出纳人员不得兼任稽核、档案保管、收入、支出、费用、债权债务的登账工作 2．办理货币资金支付业务的要求 ①支付申请 ②支付审批 ③支付复核 ④支付办理 3．单位应当加强银行预留印鉴人管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章 4．货币资金监督检查包括： ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 ②货币资金授权批准制度的执行情况 ③支付款项印章的保管情况 ④票据的保管情况 五、法律责任 开户单位如对处罚不服应首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议，同级人民银行应在收到复议申请之日起30日内给予作出复议决定。开户单位对复议不服在30日内可以向人民法院起诉。 第三节银行结算账户 一、人民币银行结算账户管理的基本原则 1．一个基本存款账户原则 2．自主选择原则 3．遵守法律、行政法规原则 4．信息保密原则 二、人民币银行结算账户的概念和种类 1．银行结算账户的概念 　　 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 2．银行结算账户的种类 （1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 （2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 注：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 三、银行结算账户的开立、变更和撤销 1．银行结算账户的变更 有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行2日内向中国人民银行报告 2．银行结算账户的撤销 （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （2）注销、被吊销营业执照的 （3）迁址需要变更开户银行的 （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 注：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 四、单位银行结算账户 1．基本存款账户 注:自然人不能开设 企业法人，应出具企业法人营业执照的正本。 2．一般存款账户 （1）一般存款账户的使用范围 　　 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （2）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；