第一章审计学概论…要点.pptVIP

第一章 审计学概论 第一节 审计的定义与特征 第二节 审计的起源与发展 第三节 审计的对象和分类 第四节 审计的职能 第五节 审计组织体系 第六节 审计准则 教学目的与要求：通过本章内容学习，要求学生了解我国审计的发展过程；理解并掌握审计的概念及职能、对象；掌握西方审计的产生与发展的几个阶段,掌握注册会计师审计的特点及不同审计组织体系之间的关系，对审计有初步的了解和认识。 教学重点： 1、审计产生的条件及客观基础； 2、注册会计师审计产生与发展的几个阶段； 3、审计的本质特征、基本职能； 4、注册会计师审计的特点及其鉴证业务范围； 5、三种审计组织形式之间的关系。 教学难点：对审计的本质特征的准确理解。 第一节 审计的定义与特征 一、审计的概念 二、审计的特征  问题的提出： （１）审计的执行者是谁？ （２）审查谁？ （３）审查的内容？ （４）怎样审查？ 一、审计的概念▲ 审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计准则，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和依法经批准执业的注册会计师。 2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单位的财政财务收支及有关的经营管理活动；二是被审单位的会计资料及其相关资料。 3、取得审计业务的途径：接受委托或授权。其中社会审计师委托，内部审计和政府审计师授权。 4、审计依据：按照审计依据的性质和内容，可分为以下四类：①国家颁布的法律、法规和各项方针、政策，如《中华人民共和国审计法》等；②中央各部委、地方行政主管部门制定的规章制度，如《企业会计准则》等；③国家、地方各级政府和企、事业单位编制的预算、计划，签定的经济合同等；④中央各部委、地方各级政府和企、事业单位制定的业务规范、技术经济指标等。 5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。 本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。 审计的一般目的：审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审查并发表审计意见。 一是合法性：是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。 二是公允性：是指被审计单位的会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 公允性指什么？公允性=真实性？重大方面=方方面面？ 应注意公允性≠真实性，重大方面≠方方面面，二者绝对不能划等号。公允只说明是恰当的，并不是一点错都没有，要说真实那就应该一点错都没有，公允不等于真实。另外为什么注册会计师不能说会计报表在所有方面都真实地反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量？原因一是被审单位内部控制的局限性。即使再好的内控也不能防止发现纠正所有错误；二是审计测试技术的局限性。抽样不代表整体，样本只是一定程度上代表总体特征，但不等于总体特征。 二、审计的特点——独立性 所谓独立性，就是秉公、按原则办事，不受任何外力的干扰和影响。有了独立性，才能作到客观公正、实事求是。 对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。 为了确保审计主体具有独立性，从而确保审计独特价值或作用的发挥，多数国家的《宪法》，各国的审计法律、法规、审计准则和审计职业道德规范，世界审计组织的审计准则和审计职业道德规范等，都对审计主体的独立性做出了明确的要求或规定。 一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础 我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体可分为六个阶段： 西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。 我国国家审计起源 案例：国家审