第十章筹资与投资循环审计…要点.ppt

第十章 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环概述 借款审计 所有者权益审计 对外投资审计 循环中的主要内部控制 筹资中的内部控制及测试 对外投资中的内部控制及测试 交易频率低，金额大，关键是授权批准控制（甚至董事会和股东大会）和会计记录控制 筹资和投资活动 筹资活动 投资活动 借款交易 权益性投资交易 股东权益交易 债权性投资交易 控制测试与交易的实质性程序 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表1 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表2 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表3 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表4 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表1 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表2 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表3 短期借款的实质性测试 获取或编制短期借款明细表、复核、对账 向银行或其他债权人函证 审阅年度内增加的短期借款、减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实 检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续 复核已计借款利息是否正确? 验明借款是否已在资产负债表上充分披露 审计企业短期借款应注意的问题： 虚计费用，调节利润 将短期借款（特别是展期