小微企业所得税优惠培训.pptVIP

小型微利企业所得税优惠政策讲解 一、小型微利企业所得税优惠政策内容 为进一步支持小型微利企业发展，4月2日，国务院第43次常务会议决定，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，实行“减半征税”，进一步扩大了优惠。据此，财政部、国家税务总局印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号），明确了优惠政策的规定。 二、符合条件的小微企业如何享受企业所得 税减免税政策 根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征 收企业所得税范围有关问题的公告（2014年第23号）》 1、2014年及以后年度，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 2、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 3、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： （1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策； 本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 （2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 （3）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 （4）小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。 （5）本公告所称的小型微利企业，是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。 （财税〔2009〕69号）第七条之规定： 第七条 实施条例第九十二条中所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数（注意：建筑安装企业等）之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：（注意：并不是指企业年末人数和年末资产总额） 　　 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 　　 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 备案方式、备案时间及备案资料： 　　　执行方式：事前备案 　　　备案时间：企业在年度申报前备案。 　　　备案资料： 　　 （1）企业所得税优惠项目备案报告表； 　　　（2）依照国家统一会计制度的规定编报的《资产负债表》、《利润表》； 　　　（3）企业职工工资表； 　　　（4）对照产业目录具体项目，说明本企业所从事行业为国家非限制和禁止行业的书面证明； 　　　注：总局2014年23号公告中说明：在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 　　　备案执行单位：县（区）级主管税务机关 上述“产业目录”是指《产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）》国家发展改革委员会2013年第21号令。 三、小型微利企业在享受税收优惠过程中需 要规避几个误区： 误区一：增值税一般纳税人不可以享受小型微利企业税收优惠政策 企业所得税规定的小型微利企业和增值税一般纳税人认定标准不同，属于不同税种的纳税人分类，且认定和分类标准也不一样。企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额，企业所得税法及实施条例没有规定“符合条件的小型微利企业”必须是增值税小规模纳税人，因此，只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件，也可以享受小型微利企