2014税会处理差异及纳税调整教程分析.ppt

2014最新税会处理差异及纳税调整全面解析 重庆工商大学 罗 彬 主要内容 会计与税法差异的原因及研究思路 收入、利得业务差异及纳税调整 费用、损失业务差异及纳税调整 资产、负债业务差异及纳税调整 特殊业务差异及纳税调整 一、会计与税法差异的原因与研究思路 （一）差异的原因 1.目标不同 《企业会计准则——基本准则》规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 2.依据的原则不同 会计的“谨慎性”与“实质重于形式”，税法强调“真实发生的据实扣除原则”。 （二）差异的两种研究思路 1.从当期纳税调整的角度 以利润表为基础，体现为二者对“收益、费用损失”的当期发生额的确认和计量差异。 【常见误区】当期纳税调整事项即当期纳税调整？ 【特别强调】当期纳税调整事项中，应区别永久性差异和时间性差异。永久性差异是当期一次性纳税调整而时间性差异涉及连续多年的纳税调整！ （1）永久性差异 永久性差异，是指某一会计期间，会计准则和税法对收益、费用或损失确认口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 如：国债利息收入、罚款支出、税收滞纳金、对关联方捐赠、非公益性捐赠、直接捐赠、超标的公益性捐赠、超标的业